包红霏，沈阳建筑大学会计系教授，MPAcc项目中心主任。讲授中级财务会计、财务会计理论与实务等本科和研究生阶段核心课程。主要研究领域为财务会计与财务分析。曾撰写并出版《辽宁省营商环境、政府效率及其影响因素研究》《营口滨海旅游市场分析与规划研究》等多部专著，主编《房地产会计学》《财务分析》等多部教材。

　　李南芳，毕业于日本大阪商业大学大学院地域政策学研究科，获博士学位，沈阳建筑大学副教授。主要研究方向为区域经济政策、房地产经济与生态地产、旅游管理与规划。主持、参与多项科研项目研究，参与出版多部教材。

　　李舒窈，沈阳建筑大学会计学硕士。

　　本书结合新的企业财税政策，通过系统的财税管理与控制方案让小企业财务管理摆脱无顶层设计、算不清账、资金周转慢、税费负担重、税务风险高、看不懂报表、利润增长难、成本浪费严重等这些常见的问题。帮小公司老板建立“财税思维”，为企业老板和相关人员学习财税提供一条捷径，推动企业价值快速提升！是专门为小公司老板、控制人、财务人员量身打造的财税管理书。

　　第一章小公司为什么需要财税管控知识

　　一 财税的含义

　　对财税一词的理解，先从制度层面来看相关解释。2016年6月，财政部发布的《管理会计基本指引》中提出，单位应用管理会计，应遵循融合性原则，将财务和业务等活动有机融合，这就是通常所说的“业财融合”。其中，“业”是指企业的运营流程与核心业务，是生产、贸易、服务、技术等具体业态；“财”是指企业的财务，理财思维首当其冲。之后实务界又提出“业财税融合”，“税”是指企业的税款计算、申报与缴纳，体现着税务风险管理能力。

　　可以理解为，财税主要指企业的“财务”和“税务”，而这两个领域的基础信息和数据都来自会计。因此，本书将以财务报表信息为基础，详细讨论小公司财务和税务管理与控制的相关内容。

　　二 小公司是指哪部分企业群体

　　我国对企业有不同的划分标准。即使是按照规模大小进行分类，也有不同的划分标准和口径。

　　1．工业和信息化部划分标准

　　我们经常在生活中听到“中小企业”的提法，这个概念源自2002年颁布、2017年修订的《中华人民共和国中小企业促进法》对中小企业的定义，中小企业是指“在中华人民共和国境内依法设立的，人员规模、经营规模相对较小的企业，包括中型企业、小型企业和微型企业。”2011年，国务院负责中小企业促进工作综合管理的部门——工业和信息化部（以下简称工信部）会同国家统计局、发展改革委、财政部研究制定了《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号），根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，并结合行业特点，制定了中型企业、小型企业、微型企业的具体划分标准，该标准适用于各类满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业，包括符合条件的法人企业以及个体工商户、个人独资企业和合伙企业。

　　工信部的划型标准适用范围很广，统计局和财政部的相关企业划分都以此为依据：

　　2017年，国家统计局根据工信部联企业〔2011〕300号文件，以《国民经济行业分类》（GB/T4754—2017）为基础，结合统计工作的实际情况进行了相应调整，发布了《关于印发〈统计上大中小微型企业划分办法（2017）〉的通知》。

　　财政部于2011年发布了《小企业会计准则》（财会〔2011〕17号，2013年1月1日起施行），《小企业会计准则》适用于在我国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业（微型企业参照执行）。同时规定以下三类小企业除外：（一）股票或债券在市场上公开交易的小企业；（二）金融机构或其他具有金融性质的小企业；（三）企业集团内的母公司和子公司。

　　符合工信部划型标准的小型企业与微型企业合称为“小型微型企业”。

　　2．税法的划分标准

　　因为本书将会讨论小公司适用的税收优惠政策，所以需要关注税法中有关小企业的概念。

　　税法口径中有“小型微利企业”的提法。这是根据2007年公布、2019年修订的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《企业所得税法实施条例》）规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，除满足从业人数、资产总额的限定外，年度应纳税所得额不超过30万元的企业。小型微利企业是基于企业所得税优惠设定的概念。个人独资企业、合伙企业不适用《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）。

　　增值税口径中有“小微企业”的提法，是指月销售额不超过3万元（季度销售总额不超过9万元）的小规模纳税人。小微企业是基于增值税优惠设定的概念，以销售额作为划分标准。

　　3．本书所说的小公司范围

　　先来看看小型微型企业、小型微利企业、小微企业三者之间关系的实例。

　　甲企业2022年末资产总额100万元，当年销售额共24万元（月销售额均为2万元），年度应纳税所得额为10万元，从业人数20人。那么该企业按照增值税现行的优惠政策属于小微企业，按照企业所得税现行的优惠政策属于小型微利企业，按照企业划型标准属于小型微型企业。

　　综合以上的划分标准，本书所说的小公司的范围以《小企业会计准则》中的规定为准，同时从以下四个方面来理解。

　　（1）符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型微型企业标准的企业，不同行业，其标准有所不同。

　　（2）不承担社会公众责任。小公司所需提供的会计信息，只需满足工商、税务、银行等行政部门的检查需要，而不用满足股东、债权人等利益相关者的需求。

　　（3）非集团公司。即既不是集团内的母公司，也非集团内的子公司。如否，则适用《企业会计准则》，以和集团内其他公司的会计政策保持一致。

　　（4）符合中小企业划分标准的个体工商户，在本书中视同小公司。该视同处理是借鉴财政部、工信部2020年12月发布的《关于印发〈政府采购促进中小企业发展管理办法〉的通知》（财库〔2020〕46号）第二条的规定。

　　本书以小公司为对象，阐述小公司如何进行财税管控，利用财务手段节税，实现控制成本、提高利润的目的。

　　企业在市场中运营，会受到许多宏观因素的影响，例如经济状况、国家的经济政策、行业相关政策等。小公司也需密切关注相关的法律法规、优惠与扶持政策等，以确保公司在财务和税务方面的合规性，并及时获得相关的支持与优惠。

　　一 政策环境

　　政策环境包括监管体制和政策法规。

　　小公司的财税方面受到政府相关主管部门的监督和管理，尤其是财政部门、税务机关、银行机构等。财政部门监督小公司的会计信息质量，同时也监督小公司是否按照会计法律法规的规定来操作，以确保会计信息是合法、合规、真实的。而税务部门的工作则是核实小公司的纳税是否真实和完整，以确保税收征收的公平性和准确性。商业银行承担小公司账户合规、合法的主体责任，而商业银行的主管部门是中国人民银行（即央行），中国人民银行对商业银行实施监督管理。总体来看，对于小公司，目前形成了会计监管、税务监管、银行监管三位一体的财税监管体系。

　　小公司进行财税管控时需要遵守国家的相关法律、行政法规、部门规章（或地方性法规）、规范性文件。法律层面如《中华人民共和国公司法》（以下简称《公司法》）、《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）、《企业所得税法》等。这些法律法规规定了包括小公司在内的一般企业在财务和税务方面的义务和相关要求，包括企业组织形式、税款申报与缴纳、会计行为规范等。

　　我国的《公司法》主要界定公司设立、变更与退出、公司治理以及公司财务等领域的制度要求。我国的公司类型分为股份有限公司（通常称为“股份公司”）和有限责任公司（通常称为“有限公司”）。国家市场监督管理总局的数据显示，有限公司的数量远大于股份公司的数量，股份公司绝大多数是中小型股份公司，绝大多数股份公司股东人数在3人以下。在我国，中小公司在公司数量中占绝大多数，大多数中小公司的投资者通过集中持股或担任主要管理者来控制公司的经营管理，因此，《公司法》是促进中小公司发展的重要政策工具。

　　我国的《会计法》是制定其他各项会计法律、规章制度时起基础性和统领性作用的法律，使各单位的会计工作在法律允许的范围内开展。在此基础上，会计工作要遵循财政部的规章，其中最主要的是《企业会计准则》，该准则规定了企业的财务报告编制和披露要求。此外，于2013年1月1日起在小企业范围内施行的《小企业会计准则》，包括了如何确认、计量和报告财务信息等方面的规定，让小公司在会计方面的做法更规范。

　　税法包括一系列法律法规，包括由全国人民代表大会及其常务委员会、国务院、财政部、税务总局，以及相关部门颁布的税收法律、法规、条例、实施细则、征收办法等。小公司需要根据国家的税收政策进行纳税申报和缴税。税收政策包括税率、税收优惠政策、减免政策等，对公司的税务筹划和纳税义务至关重要。国家发布了一系列针对中小微企业的减税政策，其中围绕制造业、小微企业、小规模纳税人以及创新创业活动等多个行业与领域，为符合标准的中小微企业提供资金扶持、政策性补贴、政策性贷款、国债项目、奖金、融资等。

　　近年来，央行和政府部门采取了很多措施来支持普惠金融，比如，央行对普惠金融实施全面定向降准。此外，银保监会（2023年5月更名为国家金融监督管理总局）等监管机构也多次发布指导，鼓励银行帮助小微企业。2023年8月18日，财政部、税务总局发布《支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引（1.0）》（以下简称《指引》）。《指引》共包含十四项相关税费优惠政策，从优惠内容、享受条件、政策案例等方面梳理，对企业所得税减免、个人所得税减半征收等政策提供具体指引。2023年12月，财政部、税务总局联合发布《支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引（2.0）》，对现有的50项有效税费优惠政策进行梳理，形成税费优惠政策指引，帮助纳税人、缴费人及时享受政策红利。

　　近年来，国家有关部门发布了一系列针对小公司的财税、金融等优惠政策，比如，2023年8月，财政部发布《关于加强财税支持政策落实促进中小企业高质量发展的通知》，要求全面落实对小微企业的税费优惠政策，不得以任何理由削弱政策力度。本书梳理近年来的具体政策见表1-1和表1-2。

　　表1-1??近年来国家有关部门发布的针对小公司的税收优惠政策

　　政策依据部分有关

　　政策内容享受主体

　　1.《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部??税务总局公告2023年第1号）

　　2.《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》

　　（国家税务总局公告2023年第1号）

　　3.《关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部??税务总局公告2023年第19号）月销售额10万元以下免征增

　　值税政策增值税小规模纳税人

　　1.《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部??税务总局公告2023年第1号）

　　2.《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）

　　3.《关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部??税务总局公告2023年第19号）适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税政策增值税小规模纳税人

　　《关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部??税务总局公告2023年第12号）减半征收“六税两费”政策增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户

　　1.《关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部??税务总局公告2022年第13号）

　　2.《关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部??税务总局公告2023年第6号）

　　3.《关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）减免企业所得税政策小型微利企业、个体工商户

　　《关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（国家税务总局??财政部公告2022年第2号）符合条件的制造业中小微企业（含个人独资企业、合伙企业、个体工商户）

　　《关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部税务总局??科技部公告2022年第16号）科技型中小企业

　　1.《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部??税务总局公告2022年第14号）

　　2.《关于进一步加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》（财政部??税务总局公告2022年第17号）

　　3.《关于进一步持续加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》（财政部??税务总局公告2022年第19号）

　　4.《关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》（财政部??税务总局公告2022年第21号）符合条件的小微企业（含个体工商户），制造业，科学研究和技术服务业，电力、热力、燃气及水生产和供应业，软件和信息技术服务业，生态保护和环境治理业，交通运输、仓储和邮政业等行业企业（含个体工商户），以及批发和零售业，农、林、牧、渔业，住宿和餐饮业，居民服务、修理和其他服务业，教育行业，卫生和社会工作行业，文化、体育和娱乐业企业（含个体工商户）

　　表1-2 近年来国家有关部门发布的针对小公司的普惠金融政策

　　政策依据享受主体

　　《中国银保监会关于进一步加强金融服务民营企业有关工作的通知》（银保监发〔2019〕8号）民营企业

　　《关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（财政部??国家税务总局公告2020年第22号）小微企业、个体工商户和农户

　　《中国银保监会关于银行业保险业支持高水平科技自立自强的指导意见》（银保监发〔2021〕46号）中小微企业

　　《中国人民银行关于深入开展中小微企业金融服务能力提升工程的通知》（银发〔2021〕176号）中小微企业（含个体工商户）

　　《中国银保监会办公厅关于2022年进一步强化金融支持小微企业发展工作的通知》（银保监办发〔2022〕37号）小微企业

　　第一章 小公司为什么需要财税管控知识

　　第一节厘清几个基本概念//002

　　一财税的含义//002

　　二小公司是指哪部分企业群体//002

　　第二节了解外部宏观环境//006

　　一政策环境//006

　　二经济环境//011

　　三技术环境//012

　　第三节掌握财税管控知识的好处//014

　　一小公司财税管控目标//014

　　二用财务报表信息管理企业//015

　　三了解纳税实务，合理筹划实现节税//016

　　第二章 看懂财务报表，用数据管理企业

　　第一节财务报表记录了哪些企业商业信息//020

　　一财务报表的内容//020

　　二资产负债表//021

　　三利润表//025

　　四现金流量表//028

　　五附注//029

　　第二节财务比率分析方法的应用//031

　　一什么是财务比率分析法//031

　　二常用的财务比率分析指标//031

　　三应用财务比率分析的作用//034

　　第三节如何通过财务报表看经营情况//036

　　一企业盈利能力分析//036

　　二企业营运能力分析//042

　　三企业偿债能力分析//045

　　第三章 了解纳税实务，合理筹划实现节税

　　第一节认识主要税种：增值税、所得税//050

　　一增值税//050

　　二企业所得税//055

　　三个人所得税//057

　　第二节熟悉纳税申报流程：减少稽查风险//058

　　一税款征收方式//058

　　二增值税申报流程//060

　　三企业所得税申报流程//062

　　第三节实施纳税筹划：合理降低税务支出//063

　　一增值税纳税筹划//063

　　二企业所得税纳税筹划//068

　　第四章 小公司设立时需要考虑的财税管控事项

　　第一节充分考虑节税因素//074

　　一纳税人身份//074

　　二税款缴纳方式//076

　　三行业和地区//079

　　第二节财税管控视角下的股权架构设计//081

　　一设计企业的股权架构//081

　　二通过股权架构进行税务筹划//088

　　第三节财税管控视角下的财会机构搭建//094

　　一搭建一个高效的财会机构//094

　　二财会机构在财税管控中的作用//096

　　第五章 小公司经营时如何做好利润管理

　　第一节如何达到盈亏平衡//102

　　一要学会使用本量利分析原理//102

　　二要确定盈亏临界点//103

　　三利用盈亏临界图进行分析//105

　　第二节基于本量利分析的利润管理//106

　　一如何测算目标利润//106

　　二实现目标利润所需的条件//106

　　三敏感性分析//109

　　第三节基于目标利润的成本控制方法//111

　　一企业应用成本管理工具方法的一般程序//111

　　二成本控制的基础工作//111

　　三目标成本法的含义和应用环境//112

　　四目标成本法在小公司的应用//113

　　第六章 小公司经营时如何做好投融资管理

　　第一节投融资管理的内容和思路//120

　　一投融资管理的内容//120

　　二做好投融资管理的思路//121

　　第二节如何做好融资决策//123

　　一资金成本的含义和作用//123

　　二个别资金成本的计算//124

　　三资本结构的含义//124

　　四成本最小化理论下如何选择合适的资本结构//124

　　五小公司融资风险管控策略//126

　　第三节如何做好投资决策//127

　　一投资决策应考虑的主要因素//127

　　二不考虑风险的投资决策方法//130

　　三如何做好投资风险决策//131

　　第七章 小公司经营时如何做好营运资金管理

　　第一节什么是营运资金//138

　　一营运资金的概念//138

　　二营运资金管理的内容//138

　　第二节现金管理//140

　　一持有现金的动机//140

　　二持有现金的成本//141

　　三现金管理的内容//142

　　四现金管理效率评价//145

　　第三节应收账款管理//147

　　一应收账款的功能//147

　　二持有应收账款的成本//147

　　三制定应收账款管理政策//148

　　四应收账款管理效率评价//153

　　第四节存货管理//154

　　一存货的功能//154

　　二存货的成本//155

　　三存货的管理方法//156

　　四存货管理效率评价//158

　　第八章 小公司经营时如何做好预算管理

　　第一节什么是预算管理和全面预算管理//160

　　一预算管理的逻辑流程//160

　　二全面预算的范围//162

　　三小公司实施全面财务预算管理的策略//163

　　第二节预算编制方法//166

　　一预算编制方法分类//166

　　二固定预算//167

　　三弹性预算//168

　　四零基预算//170

　　五滚动预算//172

　　第三节具体预算的编制//174

　　一编制经营预算//174

　　二编制专门决策预算//178

　　三编制财务预算//180