刘金涛

■北京税达律师事务所主任律师。曾在药品监督管理局、地方税务局及人民法院执行局工作，后在会计师事务所、税务师事务所、大型电商平台企业等单位任职，现为多家税务机关的法律顾问。长期关注税收保全及执行问题，既有法律理论知识，更有司法及税务处理经验。

■注册有“法税先锋刘金涛”公众号，发表原创文章300余篇，撰有《环境保护税法全解析及计算申报实务》《虚开发票的处理与预防》等著作。

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本书主要围绕税务机关在执行税收时遇到的如何依法行使追征欠税权利、如何追缴恶意逃避欠税行为人逃避缴纳的税款、如何解决税法规定不明确导致的税收强制执行难题、如何借助司法机关的力量执行和追缴税款、如何就民事案件及刑事案件中的税款优先保障执行与司法机关沟通等问题进行阐述。主要通过结合案例对相关法律规定进行分析、解构，对导致税收“执行难”的根源进行剖析，进而找到解决执行难问题的思路和方向。因为税收执行离不开税收保全措施的“保驾护航”，所以一并将税收保全的相关问题进行了分析、阐述。另外，除税务机关外，海关也行使着关税的税收保全及执行的职权，所以对此也做了简要介绍。

目  录

第一编 　税收保全与执行执法风险及解决思路

第一章 税收保全与执行案件败诉原因及风险防范

第一节 人民法院对税收保全与执行行为是否有司法审查权

第二节 税收保全与执行案件败诉的原因有哪些

第三节 税收保全与执行败诉有哪些法律后果

第四节 如何做到税收保全与执行合法合规

第二章 未及时保全与执行税收的原因及风险防范

第一节 未及时行使税收保全与执行权的原因有哪些 

第二节 未及时保全与执行税收的法律风险是什么

第三节 如何保证及时保全与执行税收

第三章 税收保全与执行错误引发的民事法律责任

第一节 税收保全与执行错误有哪些情形   

第二节 税收保全与执行错误是否须承担民事法律责任 

第四章 税收保全与执行面临的法律问题及解决思路

第一节 税收保全与执行有哪些主要法律问题 

第二节 如何解决税收保全与执行法律问题 

第二编 　税务机关强制执行税收合规化操作指引

第五章 变更、追加被执行人操作指引

第一节 《税收征收管理法》对变更、追加被执行人有哪些相关规定

第二节 分公司欠税，如何执行总公司财产

第三节 总公司欠税，如何执行分公司财产

第四节 个人独资企业欠税，如何执行投资人个人财产

第五节 个人欠税，能否执行其投资的个人独资企业财产

第六节 合伙企业欠税，如何执行普通合伙人财产

第七节 合伙人欠税，能否执行合伙企业财产

第八节 个体工商户欠税，如何执行经营者财产

第九节 纳税人死亡，如何执行其欠税

第十节 异地执行税款面临哪些程序性难题

第十一节 对已注销企业能否税务检查并强制执行

第六章 税收保全与执行范围操作指引

第一节 税收保全与执行范围有哪些规定

第二节 如何保全与强制执行欠税人所持股权

第三节 如何保全与强制执行欠税人所持矿业权

第四节 能否保全与强制执行欠税人所持债权

第五节 能否保全与强制执行欠税人工资、租金及投资性收入

第六节 能否保全与强制执行欠税人资产管理产品类财产

第七节 能否强制执行欠税人的商业保险

第八节 能否强制执行欠税人所持知识产权类财产

第九节 能否强制执行欠税人所持海域使用权

第十节 如何强制执行欠税人未办理产权登记的不动产

第十一节 如何强制执行共有财产

第三编 　通过民事诉讼程序保全和执行税收操作指引

第七章 基于《税收征收管理法》《民法典》规定的民事诉讼执行税收操作指引

第一节 税务机关能否依据民商事法律强制执行税收   

第二节 税务机关代位权诉讼有哪些实践及经验

第三节 《税收征收管理法》关于撤销权的规定是否过时

第八章 基于《公司法》及相关司法解释规定的民事诉讼执行税收操作指引

第一节 股东如何承担公司缴税责任

第二节 董事、实际控制人如何承担公司缴税责任

第三节 税务机关可否申请对应清算欠税企业强制清算

第九章 基于《企业破产法》及相关司法解释规定的民事诉讼执行税收操作指引

第一节 税务机关能否申请欠税企业破产

第二节 税务机关申请欠税企业破产时需要注意些什么

第三节 税务机关参与欠税企业破产清算程序有哪些要点需要把握

第四节 税务机关申请欠税企业破产清算如何与股东侵害公司债权人利益诉讼结合解决恶意欠税问题

第十章 税务机关参与法院民事诉讼执行程序保全与执行税收操作指引

第一节 法院处置查封扣押在先财产，税务机关能否行使税收优先权

第二节 税收优先权概念及注意事项是什么

第四编 　申请法院非诉执行程序操作指引

第十一章 税务机关申请法院非诉执行税收理论与司法实践

第一节 税务机关强制执行与人民法院非诉执行有何区别   

第二节 税务机关申请人民法院非诉执行税款有哪些乱象    

第三节 税务机关能否对非生产经营纳税人申请法院非诉执行 

第五编 　刑事诉讼涉税执行操作指引

第十二章 税收执法与刑事司法衔接操作指引

第一节 税收执法与刑事司法衔接有哪些规定

第二节 税收执法与刑事司法衔接司法典型案例有哪些

第三节 如何理解和适用最高人民法院〔2008〕行他字第1号答复

第四节 如何处理移送逃避追缴欠税罪与保证税款执行入库的关系

第五节 案件移送刑事处理后，税款追缴是否暂停执行   

第十三章 税款执行与刑事诉讼程序衔接难点及操作指引

第一节 扫黑除恶遇到税款执行，有哪些特别难题   

第二节 刑事优先还是税款优先      

第三节 个人侵占欠税企业财产被认定为非法所得予以没收， 税务机关怎么办   

第四节 司法机关移送非现金类财产抵税，税务机关怎么办   

第五节 纳税人被刑事羁押，如何向其送达执法文书   

第六编 　关税保全与执行操作指引

第十四章 海关保全与执行操作指引

第一节 海关保全与执行法律特别规定有哪些     

第二节 海关保全与执行实践有哪些特点  

第三节 海关申请法院非诉执行关税失败的原因有哪些   

第四节 海关保全与执行同税务机关保全与执行有何区别