杨津琪

　　毕业于天津财经大学会计学专业。致通振业（天津）税务师事务所有限公司所长、注册税务师，拥有美国首席财务总监、ACCA国际财务会计资格，中国注册税务师协会税务师行业专家库成员，天津市注册税务师协会理事、致通振业税务师事务所全国连锁机构首席税务顾问，税务高端培训主讲。多年服务于金融保险、房地产、电力等领域的众多知名大型外资企业及高新技术企业。擅长不良资产处置、资产并购重组、国际税收、税务稽查论证、会计税务流程等领域的税务咨询与筹划。主要负责本书的创意构思、架构设计及质量把关。

　　廉  欢

　　管理学硕士，就职于致通振业（天津）税务师事务所有限公司，在税务工作方面有丰富的实操经验，承担过多家融资租赁公司上市前的税务咨询工作，为众多大型企业做过税务内训及外训，擅长融资租赁行业各环节的税务处理及会计处理，及“营改增”后融资租赁业务的税会衔接、税务筹划等。主要负责本书相关资料的搜集整理和内容的编写创作。

　　童志胜

　　硕士研究生学历，2002年进入海航集团工作，曾先后在长江租赁有限公司、天津渤海租赁有限公司等大型租赁公司担任财务负责人。现任渤海金控投资股份有限公司（上市公司000415）财务总监，兼任浦航租赁有限公司及横琴国际融资租赁有限公司董事长，全面负责上市公司财务管控，统筹兼职单位日常管理运营工作。童志胜先生深谙租赁税务管理工作，合理利用融资租赁税务工具帮助降低航空公司资产负债率及税负，管理的多家成员公司税务工作获得当地税务机关表彰。主要负责本书行业前沿信息的提供及专业实践的顾问帮助。

　　■ 融资租赁理论基础

　　融资租赁的历史发展、设立与审批、经营方式、定价原则、融资渠道、合同签订等融资租赁基础知识

　　其中，对合同签订问题，融入了税务视角，在一些条款上针对营改增做了特殊的设计

　　■ 融资租赁税务与会计实务及案例

　　结合实务案例，分析融资租赁行业的税收政策变化以及会计核算的要点

　　■ 融资租赁相关政策法规

　　为行业相关的税收政策文件，方便读者查阅

　　■■这本书里没有长篇累牍的空泛理论，而是结合了许多案例解析与数据分析，对业务处理、会计核算和税务处理进行了详尽的说明，理论与案例实践相结合，实战性相当强。精读此书，会对融资租赁这一窄口领域拥有更加深刻的理解与认识。因此，不论是已经参加工作的人士还是即将步入职场的学生，都不妨一读。

　　——李记有

　　北京解税宝科技有限公司董事长

　　北京致通振业税务师事务所有限公司董事长

　　■■宝剑锋从磨砺出，梅花香自苦寒来。本书凝结了致通振业（天津）税务师事务所多年研究的心血，对融资租赁业务运营、相关财税政策和操作实务进行了全面梳理和深入探究。书中既有理论，又有案例；既有总体介绍，又有具体操作；既有会计业务，又有税务实操。使读者在知其然的同时，更知其所以然。对于企业日常工作、风险防范和经营决策均具有较高的实用价值和指导作用。无论是初出茅庐的新手，还是身经百战的骨干，阅读此书都会开卷有益，从中获益。

　　——佘家金

　　中国注册税务师协会《注册税务师》杂志社总编辑

　　国家税务总局扬州税务党校兼职教授

　　公务员面试考官

第1部分  融资租赁理论基础

第1章  融资租赁概述

1.1融资租赁的概念

1.2融资租赁的起源与发展

1.2.1融资租赁的发展历程

1.2.2融资租赁发展的六个阶段

1.3我国融资租赁行业的发展历程

1.3.1起步

1.3.2问题暴露

1.3.3恢复活力

1.3.4法制建设

1.3.5发展壮大

1.4融资租赁与其他融资、融物方式的对比

1.4.1融资租赁与银行贷款的对比分析

1.4.2融资租赁与传统租赁的对比分析

1.5融资租赁公司的经营范围

1.6融资租赁公司的组织构架

1.7融资租赁从业人员学习重点归纳

第2章  融资租赁公司的设立与监管

2.1金融租赁公司的设立

2.1.1申报条件

2.1.2发起人条件

2.1.3其他注意要点

2.2内资融资租赁公司的设立

2.2.1申报条件

2.2.2申报材料

2.3外资融资租赁公司的设立

2.3.1审批权限

2.3.2申报程序

2.3.3申报条件

2.3.4申报材料

2.3.5审核要点

2.4融资租赁项目公司的设立

2.4.1申报条件

2.4.2申报材料

2.4.3申报注意要点

2.5融资租赁公司的监管

2.5.1金融租赁公司的监管

2.5.2内外资融资租赁公司的监管

第3章  融资租赁的经营方式

3.1直接融资租赁

3.2售后回租

3.3杠杆租赁

3.4转租赁

3.5联合租赁

3.6委托租赁

3.7项目融资租赁

3.8销售式租赁

3.9抽成融资租赁

3.10风险融资租赁

3.11结构式参与融资租赁

3.12捆绑式融资租赁

3.13综合性租赁

3.14主租赁

第4章  融资租赁的定价原理

4.1融资租赁定价的基本原则

4.1.1成本是价格下限原则

4.1.2利润最大化原则

4.1.3提高市场占有率原则

4.1.4控制租金回收风险原则

4.2租金价格的构成要素

4.2.1本金

4.2.2利率

4.2.3还租期数

4.2.4资产余值

4.2.5先付与后付

4.3融资租赁的基本定价方法

4.3.1成本导向法

4.3.2市场导向法

第5章  融资租赁公司的融资渠道

5.1权益融资

5.1.1追加资本金

5.1.2发行股票

5.2负债融资

5.2.1同业拆借

5.2.2银行贷款

5.2.3发行债券

5.2.4租赁资产证券化

5.2.5租赁资产证券化的优势

5.3其他新型融资渠道

5.3.1保理融资

5.3.2信托融资

5.3.3租赁基金

第6章  融资租赁公司的派系与盈利模式

6.1融资租赁公司的派系

6.2融资租赁公司的盈利模式

6.2.1租金收益

6.2.2余值收益

6.2.3服务收益

6.2.4运营收益

6.2.5节税收益

6.2.6风险收益

6.3我国与发达国家目前的差距分析

6.3.1中外相关政策比较

6.3.2美国融资租赁公司的盈利模式

6.3.3我国融资租赁存在的不足

第7章  融资租赁的尽职调查与合同签订

7.1融资租赁的尽职调查

7.1.1尽职调查的内容

7.1.2尽职调查的方法

7.2融资租赁合同要素

7.3融资租赁合同模板

第2部分  融资租赁税务与会计实务及案例

第8章  融资租赁税收政策的变迁

8.1 2003年以前的税收政策

8.2 2003—2009年的税收政策

8.3 2009—2012年的税收政策

8.4 2012—2013年的税收政策

8.4.1上海营改增试点

8.4.2全国营改增试点

第9章  现行融资租赁相关税种分析

9.1增值税

9.1.1一般政策

9.1.2即征即退

9.1.3其他税收优惠

9.1.4出口退（免）税

9.2城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加

9.2.1城市维护建设税

9.2.2教育费附加及地方教育附加

9.2.3优惠政策

9.3关税与消费税

9.3.1关税

9.3.2消费税

9.3.3消费税出口退（免）税

9.4企业所得税

9.4.1收入的确认

9.4.2不征税收入

9.4.3免税收入

9.4.4各项扣除

9.5印花税

9.5.1业务处理

9.5.2优惠政策

9.6房产税

9.6.1业务处理

9.6.2适用税率

9.6.3优惠政策

9.7契税

9.7.1业务处理

9.7.2适用税率

9.7.3优惠政策

9.8车船税

9.8.1业务处理

9.8.2适用税率

9.8.3优惠政策

9.9车辆购置税

9.9.1业务处理

9.9.2适用税率

9.9.3优惠政策

9.10船舶吨税

9.10.1业务处理

9.10.2适用税率

9.11土地增值税

9.12其他税收优惠、财政补助及操作要点

9.12.1天津市相关政策

9.12.2上海浦东新区相关政策

9.12.3北京中关村科技园区相关政策

9.12.4深圳前海保税港区相关政策

9.12.5福建自贸区相关政策

9.12.6厦门市相关政策

9.12.7新疆喀什、霍尔果斯经济开发区相关政策

第10章  融资租赁的会计要素

10.1复杂的融资租赁业务相关特殊要素图解

10.2融资租赁企业会计科目设置

10.2.1资产类科目设置

10.2.2负债类科目设置

10.2.3所有者权益、成本、损益类科目设置

10.3出租人会计核算要点

10.3.1出租人特殊会计科目设置

10.3.2出租人会计核算流程

10.4承租人会计科目设置及核算要点

10.4.1承租人会计科目设置

10.4.2承租人特殊会计科目会计核算要点

第11章  融资租赁直租业务税会处理实务

11.1出租人税会处理实务

11.1.1会计上融资租赁的认定

11.1.2租赁债权的确认

11.1.3未实现融资收益的分期确认

11.1.4差额扣除项的会计处理

11.1.5应收融资租赁款坏账准备的计提

11.1.6未担保余值发生变动的会计处理

11.1.7或有租金的会计处理

11.1.8即征即退的处理

11.2承租人税会处理实务

11.2.1租赁债务的确认

11.2.2未确认融资费用的分摊

11.2.3租赁资产折旧的计提

11.2.4履约成本的会计处理

11.2.5或有租金的会计处理

11.3出租人出口退税会计处理

11.3.1融资租赁债权的确认

11.3.2按照规定的退税率计算增值税出口退税

11.3.3收到增值税出口退税时

11.3.4消费税出口退税额的确定

11.3.5收到消费税出口退税时

第12章  融资性售后回租业务税会处理实务

12.1出租方税会处理实务

12.1.1购入租赁物

12.1.2租赁债权的确认

12.1.3未实现融资收益的分期确认

12.2承租方税会处理实务

12.2.1租赁物的出售

12.2.2租赁债务的确认

12.2.3未确认融资费用的分摊

12.2.4租赁期满留购

第13章  融资租赁的涉税经营风险及筹划建议

13.1融资性售后回租业务面临挑战

13.2营改增后融资租赁的实际税负有升有降

13.3实际税负超过3%的部分即征即退优惠政策难以实现

13.4融资租赁企业开具和索取不合规票据形成的税务风险

13.4.1融资租赁企业开具不合规票据形成的税务风险

13.4.2融资租赁企业索取不合规票据形成的税务风险

13.5营改增对国家与地方税收分成的影响

13.6经营租赁与直租业务的弊端

13.7融资租赁涉税筹划建议

13.7.1合同签订前的项目测算

13.7.2利用直租业务进行集团内筹划

13.7.3直租模式与回租模式的转换

第3部分 融资租赁相关政策法规

财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知

国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告

国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知

财政部 海关总署 国家税务总局关于租赁企业进口飞机有关税收政策的通知

财政部 海关总署 国家税务总局关于在全国开展融资租赁货物出口退税政策试点的通知

国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告

国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定

财政部 国家税务总局关于融资租赁合同有关印花税政策的通知

财政部 国家税务总局关于飞机租赁企业有关印花税政策的通知

财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知

财政部 国家税务总局关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的通知

财政部 国家税务总局关于减征1.6升及以下排量乘用车车辆购置税的通知

财政部 国家税务总局关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知

 

附录 海上石油天然气开采企业的具体范围清单

参考文献