3.11财务内控制度调查内容设计细节规范
财务内控制度调查内容设计细节规范，如表3-11所示。
表3-11 财务内控制度调查内容设计细节规范表
项目 规范内容
内部控制环境调查程序 （1）询问有关人员，并查阅相关内部控制文件。
（2）检查内部控制生成的文件和记录。
（3）观察业务活动和内部控制的运行情况。
（4）选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试。
控制环境调查 （1）控制环境是指各种内部控制手段得以运行的氛围，包括各级管理人员的控制意识和态度，各级管理组织的设置，各级人员的素质等。
（2）虽然控制环境与会计资料并无直接关系，但控制环境的优劣与各项内部控制的建立和执行密切相关，进而影响到整个内部控制系统的效果，因此，首先要调查控制环境。
会计系统调查 （1）一个设计良好且有效运行的会计系统，将提供可靠的会计数据并防止出现错报等。
（2）在调查会计系统时，应确定和了解以下内容：企业会计组织机构与会计职责分工；企业经营的范围和主要交易种类；各类主要交易和事项的发生过程；重要的会计凭证、账簿记录以及会计报表项目；重大交易和事项的会计处理过程；对所发生的会计事项所采用的会计原则和会计技术等。
管理系统调查 （1）管理系统调查主要是指了解各种管理制度的落实情况，了解管理的效率和监督的力度。
（2）调查所采用的方法主要有：查阅有关的规章制度、方针政策等文件；审阅前期档案；与有关人员座谈、询问及实地观察等。
控制程序调查 （1）调查强调确定特定单项控制程序与特定认定之间的直接关系。
（2）控制程序与企业规模密切相关。而且，控制程序比控制环境更直接地与某一特定认定相关，了解控制程序对于防止或发现与更正会计报表中的重要错报更为有效。
3.12财务内控制度调查方法选择细节规范
财务内控制度调查方法选择细节规范，如表3-12所示。
表3-12 财务内控制度调查方法选择细节规范表
项目 规范内容
文字叙述法 （1）文字叙述的做法是，通过询问有关人员，查阅相关内部控制文件，将企业相关业务的授权、批准、执行、记录、保管等程序及其实际执行情况，用叙述性文字记录下来，形成内部控制说明书。
（2）文字叙述法一般按业务循环，逐项描述各个业务循环所完成的工作，及其所派生的各种文件记录。
调查问卷法 （1）调查问卷是指根据企业的业务类型、业务循环、内部控制等，将内部控制的必要事项，特别是与确保会计记录的准确性和可靠性以及确保资产的安全、完整有关的主要事项作为调查项目，并系统地加以罗列的表格。
（2）采用调查问卷法时，既可将这些问卷交有关负责人填写、回答，也可根据调查项目，直接要求有关人员回答问题，然后据此判断内部控制是否行之有效。
业务流程图法 业务流程图法是指利用一系列符号和线条，形象地描述企业的组织结构、职责分工、权限范围、文件编制及顺序、会计记录、业务处理流程、会计档案的种类及存放地点等内部控制内容。
抽样调查法 （1）对企业的内部控制制度进行简单的抽查，即任意或随机抽取一笔或几笔经济业务，按业务循环的各个步骤进行追查，看其是否与有关的内部控制制度中所作的描述相一致，如有不符，则需要修改控制制度的内容。
（2）实施抽样调查法是为了证实对内部控制制度本身的了解是否正确，也可以证实内部控制的运行是否有效。
3.13财务内控制度测试细节规范
财务内控制度测试细节规范，如表3-13所示。
表3-13 财务内控制度测试细节规范表
项目 规范内容
确定测试内容 （1）控制设计测试。其测试的主要内容包括：内部控制设计是否合理、是否健全，现有的内部控制设计与应有的（或理想的）内部控制设计是否相符，以及现有内部控制是否能有效地防止和发现特定财务报表的重大差错。
（2）控制执行测试。同任何制度一样，如果没有贯彻执行，控制制度设计得再好，也不能达到降低风险的目的。因此在企业当中，为了确保控制制度发挥其应有的作用，需要加强对控制执行的力度进行测试。
确定测试数据 （1）统计抽样法。它指按照估计的差错率、允许的误差大小、应该达到的保证程度以及总体业务量的多少等，运用公式计算或查表确定应该抽查的业务量。
（2）经验估计法。凭经验按业务活动执行的次数多少来估计应该抽查的业务量。通常，业务事项发生的频率应该与抽查的样本量之间成正比关系。
运用测试方法 （1）证据检查法。检查与某些业务有关的原始凭证和其他文件，沿着这些凭证和文件上所留下的业务处理踪迹跟踪检查，以判断业务处理过程中有关的控制措施是否认真执行。
（2）实地考察法。在不事先通知的情况下亲临现场，考察有关人员操作业务时执行内部控制规定的情况。
（3）重复执行法。按照内部控制系统所规定的程序，选择若干笔业务独立地重新执行一遍，以复核验证与该业务有关的控制手续的遵循情况。
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