《基于公司治理的预算松弛研究》：
预算管理是目前国内外企业中最为广泛使用的管理系统。从微观上看，它有助于企业资源的最优分配；从宏观上来看，它是利用市场背景优化社会资源配置的重要手段（王斌，2001）。企业通过预算管理，能将诸如人力、物力、财力等资源全部调动起来，作出统筹安排，做到控制。同时，在预算管理过程中有各种不同主体，他们直接参与预算博弈。按照这些主体在预算博弈中不同地位与角色，可以将其分为三类：预算决策层、预算管理层和预算执行层。按我国公司法相关规定来看，股东大会拥有预算决策权，可以称其为预算决策层；而董事会对预算进行管理，可以称其为预算管理层，而经理负责预算的具体执行落实，可以称其为预算执行层。
企业预算决策层在一定程度上来讲首先对预算目标拥有“发言权”。正是预算决策层所确定的预算目标成为预算管理层和执行层进行预算管理的基础与前提。预算决策层总是要依据他们的投资机会收益率及企业外部经济环境，再结合他们对企业自身条件特点及战略重点，确定企业年度的预算目标范围。在预算管理中，决策层确定预算目标时主要包括如下几个方面内容：第一；预算决策层要根据内外部投资机会、企业行业发展状况、公司自身优势等来确定一个预算目标范围，并根据这些因素的变化即时对预算作出合适的调整；第二，预算决策层要考虑其确定的预算目标能否受到预算管理层和预算执行层的认同；第三，预算决策层还要考虑预算目标的确定是否能满足企业经营政策的要求；第四，预算决策者还要考虑预算管理层是否能对此目标进行有效管理等。
预算管理层主要负责预算的实施和预算具体完成情况。预算管理层作为预算决策层与预算执行层之间的连接点，一方面要理解预算决策层的意图，并针对决策层所提出的预算目标范围确定一个合理的具体预算方案，以便有利于预算的落实。
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