吴龚，现任中国卫生内部审计网、中培医院网主编，北京国际交流协会法律专业委员会主任委员。曾任中国卫生经济学会卫生财会分会培训部主任、中国内部审计协会卫生分会培训部主任。常年主讲课程包括：基建项目审计、政府采购与审计、经济合同管理与审计、财务收支审计、经济责任审计、专项审计、政府和社会资本合作项目实务及审计等，深受广大学员的好评。著有《医疗卫生机构内部审计精细化管理》《卫生计生系统政府采购法规汇编及解读》等专业著作。

　　本书在精讲内部审计基本知识与技能的基础上，首次将精细化的理念和原则引入医疗卫生机构的内部审计管理，全面科学地对医疗卫生机构的财务收支审计、预算执行与决算审计、基建项目审计、合同审计、经济责任审计、政府采购实务与物资采购审计、大型医疗设备绩效审计、科研经费审计、退费审计、植入类耗材审计、绩效工资审计、后勤社会化审计、科室绩效审计、“院办产业”审计、内部控制制度建设与审计、政府和社会资本合作项目运作与审计等各项内部审计工作进行了规范化、流程化、表单化、工具化的系统设计，对于推进医疗卫生机构内部审计规范化、制度化和信息化建设，实现医疗卫生机构内部审计广度和深度上的全覆盖，提高医疗卫生机构内部审计人员工作能力、质量和效率具有较强的实操指导作用。

　　12.6　合同审计案例评析
　　12.6.1　合同管理情况专项审计案例
　　针对原卫生部在治理“小金库”和财务检查工作中发现各医院普遍存在的合同管理中的问题，为了解A单位合同从签订、履行、变更到终止的管理情况，以便促进合同管理工作的规范化和制度化，规范A单位的经济秩序，提高A单位合同管理水平，经报党政联席会议批准，审计处对A单位的合同管理情况进行专项审计。合同专项审计工作通过对A单位××处的5个职能科室签订的合同的管理情况进行专项审计，发现A单位在合同管理中存在的普遍性和倾向性的问题，及时要求这5个科室纠偏和整改，并以点带面再进一步要求其他科室进行自查和整改。同时，根据审计中发现的问题，对A单位现执行的《合同管理办法》进行修订和完善。
　　—、审计工作开展情况
　　为保证本次审计工作质量，审计处事先认真编制了审计方案，组成审计小组，向××处各科室印发了《关于开展合同管理专项审计的通知书》，并于2014年11月23日—12月29日对××处的5个职能科室的合同管理情况进行专项审计，审计范围为2012年至2014年9月的合同或未签合同的经济事项的管理情况，必要时追溯到以前年度以及2014年10—12月。
　　根据各科室提供的合同、未签合同经济事项的清单，此次审计调查共涉及合同124份，科室报送审计金额：92979097.21元，16047000.00美元；未签合同的经济事项涉及金额174293362.90元。
　　审计小组通过对各科室实施审计座谈、查阅合同、财务凭证及相关资料、对付款结算进行分析性复核等方式，全面了解××处各科室合同的管理情况、未签合同经济事项的采购管理情况，并在深入了解的基础上发现存在的问题。
　　二、合同(或经济事项)管理的审计情况
　　合同是组织经济活动、规范经济秩序的一种有效形式。近年来，A单位对合同的管理工作一直比较重视，并在2010年制定了A单位合同管理办法，明确了合同的审批、签订、执行等管理程序，审计部门也重点加强了合同签订的事前审计，与各职能科室共同强化和规范合同的签订、履行、监督检查等日常管理工作。本次开展的合同专项审计重点是审计合同(或经济事项)的审批签订程序、履行、档案管理情况。
　　审计发现目前××处各科室均能重视合同管理工作，如××科在10万元以上合同的审批、签订、履行管理方面做得比较规范。但各科室在合同管理、未签合同经济事项的采购管理中仍存在薄弱环节。归纳如下：
　　(一)合同的审批、签订管理方面仍存在一些不足，有待继续完善
　　一是未严格执行A单位合同管理办法所规定的审批流程，未按规定履行审计审批程序。二是部分科室签订的合同存在合同主体不合法的情况。其主要表现形式为：未经单位法定代表人委托就以科室名义对外签订合同，由于实际上不具备签订合同的资格，属于越权签订。　　三是经抽查部分未经审计审核的合同(未按规定送审计审核或采购金额无需审计的合同)，合同条款不够完整严密，签订手续不够规范，主要包括以下几种情况：未明确付款时间；合同未签订日期或签约日期前后不一致；合同无有效期或合同生效条款；未选择或指定争议解决方式；无签约方代表签字或签约代表未经法人授权；缺单位盖章等。四是部分科室合同风险意识有待加强。签订的合同无违约责任或违约责任条款双方不对等，只约定本单位的违约责任，没有约定供应商的违约责任。五是合同签订、履行审批过程不够规范，有个别非紧急采购的项目在审批、签订程序上存在提前采购、后补合同“先斩后奏”的情况。
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第1章　内部审计概论　　

1.1　内部审计的定义　　

1.2　内部审计的种类　　

1.3　内部审计的任务　　

1.4　内部审计的特征　　

1.5　内部审计的依据　　

1.6　内部审计的组织方式　　

1.7　内部审计机构　　

1.8　内部审计人员　　

 

第2章　内部审计准则　　

2.1　内部审计准则体系综述　　

2.2　内部审计基本准则　　

2.3　内部控制审计准则　

 

第3章　内部审计证据　　

3.1　内部审计证据综述　　

3.2　内部审计证据的分类　　

3.3　内部审计证据的特性　　

3.4　内部审计证据的收集　　

3.5　内部审计证据的分析　　

3.6　内部审计证据的综合运用　　

 

第4章　内部审计工作程序　　

4.1　内部审计准备阶段　　

4.2　内部审计实施阶段　　

4.3　内部审计报告阶段　　

4.4　内部审计后续阶段　　

 

第5章　内部审计方法　　

5.1　内部审计方法的定义　　

5.2　内部审计方法的选用原则　　

5.3内部审计方法的类型　　

5.4　审计分析方法　　

 

第6章　计算机内部审计　　

6.1　计算机内部审计的定义　　

6.2　信息技术革命与计算机内部审计的风险　　

6.3　计算机内部审计的内容　　

6.4　计算机内部审计的方式　　

6.5　计算机内部审计的技术　　

6.6　计算机内部审计的步骤　　

6.7　计算机内部审计证据的特殊性　　

6.8　计算机系统开发审计　　

6.9　计算机辅助内部审计　　

 

第7章　内部审计工作底稿　　

7.1　内部审计工作底稿概述　　

7.2　内部审计工作底稿的目的和主要作用　　

7.3　内部审计工作底稿的分类　　

7.4　内部审计工作底稿的基本要素和编制要求　　

7.5　内部审计工作底稿管理　　

 

第8章　内部审计报告　　

8.1　内部审计报告概述　　

8.2　内部审计报告的体裁　　

8.3　内部审计报告的构成要素　　

8.4　内部审计报告编制的基本原则　　

8.5　内部审计报告的编报　　

8.6　如何写好内部审计报告　　

8.7　内部审计档案管理　　

 

第9章　后续内部审计　　

9.1　后续内部审计综述　　

9.2　后续内部审计步骤　　

 

第10章　财务收支审计　　

10.1　资产类审计　　

10.2　负债类审计　　

10.3　净资产类审计　　

10.4　收入类审计　　

10.5　支出费用类审计　　

10.6　财务收支审计案例　　

 

第11章　预算执行和决算审计　　

11.1　全面预算审计概述　　

11.2　预算执行审计概述　　

11.3　预算执行审计工作方案　　

11.4　预算执行审计的方法　　

11.5　预算执行审计的内容　　

11.6　预算执行审计的流程　　

11.7　决算审计内容　　

11.8　预算执行和决算审计报告　　

11.9　专项资金审计　　

 

第12章　合同审计　　

12.1　合同审计概述　　

12.2　合同的审计流程　　

12.3　合同内部控制审计　　

12.4　合同管理制度　　

12.5　经济合同审计规定　　

12.6　合同审计案例评析　　

 

第13章　经济责任审计　　

13.1　经济责任审计综述　　

13.2　经济责任审计实施　　

13.3　经济责任审计评价和结果运用　　

13.4　内设职能部门负责人经济责任审计　　

13.5　中层干部经济责任审计方法　　

 

第14章　建设项目审计　　

14.1　建设项目审计概述　　

14.2　建设项目全过程审计　　

14.3　零星修缮工程项目审计　　

14.4　建设工程项目跟踪审计管理　　

14.5　委托社会中介机构审计管理　　

 

第15章　政府采购实务与物资采购审计　　

15.1　政府采购重点难点释义与操作实务　　

15.2　物资采购审计　　

 

第16章　专项审计　　

16.1　科研经费审计　　

16.2　大型医疗设备绩效审计　　

16.3　退费审计　　

16.4　植入类耗材审计　　

16.5　绩效工资审计　

16.6　后勤社会化外包审计　

16.7　科室绩效审计　　

16.8　“院办产业”审计　　

 

第17章　内部控制制度建设、评价与审计　　

17.1　内部控制建设流程与方法　　

17.2　单位层面内部控制制度建设　　

17.3　业务层面内部控制制度建设　　

17.4　内部控制自我评价　　

17.5　内部控制制度审计　　

 

第18章　政府和社会资本合作(PPP)模式政策解读、运作实务与审计　　

18.1　热点问题与政策解读　　

18.2　医院PPP模式与案例评析　　

18.3　医院PPP项目运作实务　　

18.4　PPP模式审计　　

 

附录　内部审计中涉及到的医疗卫生机构主要合同模板　　

1．医疗机构建设工程跟踪审计合同　　

2．医疗机构药品统一配送合同　　

3．医疗机构药品购销合同　　

4．医疗机构医用耗材网上阳光采购合同　　

5．医疗机构医疗设备购销合同　　

6．医疗机构电梯日常维护保养合同　　

7．医疗机构废物清运处置合同　　

8．医疗机构洁净手术室维修保养合同　　

9．医疗机构中央空调冷水机组保养合同　　

10．医疗机构清掏合同　　

11．医疗机构生活垃圾清运合同　　

12．医疗机构保安服务合同　　

13．医疗机构保洁服务合同　　

14．医疗机构委托审计服务合同　　

15．医疗机构托管协议　　

16．医疗机构技术合作协议　　

17．医联体/ 共同体合作协议　　

 

参考文献　　致谢