张曾莲：（1980-），女，湖南长沙人。北京科技大学东凌经济管理学院财会系副教授，硕导。研究方向为风险管理与内部控制；教育经济与管理；政府与非营利组织会计。已出版专著四部，教材五部。在《会计研究》等刊物发表学术论文多篇。主持国家自科基金一项，主持国家社科基金一项，主持教育部人文社科基金等省部级项目八项

　　政府会计准则的制定是近年来我国政府会计改革的热点与难点，《我国政府会计准则制定的动因、路径、内容与效果研究》关注政府会计准则制定的动因、路径、内容与效果四个方面：将制度变迁理论和供需理论作为政府会计准则制定的理论基础；介绍政府会计准则制定的国际经验及企业会计准则制定的经验；从理论推导、跨国实证、新闻媒体和海南案例四个方面分析政府会计准则制定的动因；从理论推导、跨国实证和海南案例三个方面分析政府会计准则制定的路径；从理论推导、四个准则构建（收入、费用、负债、成本会计）、海南案例三个方面分析政府会计准则制定的内容；从理论推导、已公布准则的评价（基本准则、存货、固定资产、无形资产、投资）、《我国政府会计准则制定的动因、路径、内容与效果研究》构建准则的评价（收入、费用、负债、成本会计）、海南案例四个方面评价政府会计准则制定的效果。

　　《我国政府会计准则制定的动因、路径、内容与效果研究》：
　　二、基于政府环境看政府会计准则制定的必要性
　　美国的会计学家利特尔顿曾说过“会计是一种特殊门类的信息服务”。这种特殊的服务职能，具有很强社会性，必须依赖于特定的环境。一定历史时期的会计环境，对当时的会计发展总会产生一定的促进或阻碍作用。因此，在研究一个国家的会计制度，构建一个国家的政府会计准则时，必须考虑其环境因素。德国勒德Luder教授曾在其著名的政府会计改革应变模型中，详细分析了政治体制、社会结构等政府会计环境对政府会计改革产生的影响。可见，政府的公共环境对政府会计发展的影响是巨大的公共环境的变迁，必然对构建政府会计准则产生影响。因此，笔者分别从国内政府环境和国外政府环境两个角度阐述构建政府会计准则的必要性。
　　（一）国内环境与政府会计准则
　　全球经济危机后，财政透明度和绩效评价成为政府公共领域改革的热点问题。因此，国内环境将从财政透明度和绩效评价两个方面阐述构建政府会计准则的必要性。
　　国际货币基金组织在《财政透明度手册》中，将财政透明度定义为：向公众最大限度地公布具有可靠性、完整性、及时性、可理解性和可比性的政府活动信息，这些信息包括政府的结构与职能、财政政策的意向、公共部门账目和财政预测信息等。政府与公众之间是一种委托代理关系，政府接受公众的委托，对公共资源进行调配和控制。然而，政府和公众之间在财务信息的获取上，存在着严重的不对称性。这将严重影响社会公众了解和监督政府公共资源的使用效率、效果和政府业绩。因此，政府有必要公开其公共资源的使用情况信息，提高财政透明度。公开、及时、可靠、完整的政府会计信息是落实提高财政透明度的表现形式，政务财务报告作为政府财务信息的载体，将成为实现财政透明度的关键途径。我国现行的预算会计体系还不能满足落实财政透明度的要求。因此，构建符合财政透明度要求的政府会计准则将是我国政府会计改革的重要议题。因为，政府会计准则有助于强化政府的公共受托责任，强化按要求编制财务报告，向公众提供全面和透明度较高的、反映政府经济资源的使用状况和现金流量变动情况等信息，满足信息使用者做决策的需要。强制性的政府会计准则，规范了会计实务，提高了政府会计的有效性，使财政透明度这一理念得到落实。总之，要提高财政透明度，必须构建政府会计准则。
　　由于政府绩效评价起步较晚，迄今为止，理论界对政府绩效评价还没有一个统一的概念。财政部会计准则委员会（2005）15]指出，政府绩效评价是运用科学的评价标准，量化指标和评价方法对政府部门的工作和预算执行成果做出综合性评价。政府绩效评价，作为改进政府绩效的管理工具，有助于提高政府的管理效率，增强政府的管理能力，对政府管理体制进行创新；有助于促进政治合法化，实现建立法治政府的目标；有助于强化政府责任，加快社会主义民主政治制度的建立。总之，政府绩效评价对于我国建立法治型、服务型、透明型的政府都具有重要意义。然而，政府绩效评价内涵的宽泛性，导致政府绩效缺乏一个明确的评价标准。在人们的思维定式中，若是没有定量信息，政府绩效评价就犹如纸上谈兵，无法真正地衡量政府受托责任。以货币作为计量单位的会计信息，具备核算定量信息的优越性，能够为政府绩效评价提供一个衡量尺度。政府财务报告是政府财务信息最直接的反映，因此，财务报告的质量将直接影响政府绩效评价指标的真实性。我国现行的以收付实现制为基础的预算财务报告，还不能为政府绩效评价提供充分翔实的财务信息。需要构建政府会计准则，对财务报告的格式和内容进行统一的规范，严格按照准则编制政府财务报告，为政府绩效评价提供有保障的会计信息，这样将有助于政府绩效的发展与优化。
　　……

第一章 绪论
第一节 导论
一、研究背景
二、研究意义
三、研究目标
四、研究内容
五、研究方法
六、可能的创新之处
第二节 文献综述
一、政府会计准则的具体文献回顾
二、政府会计准则文献的分类概述
三、基于共词分析的政府会计准则研究热点与趋势
第三节 政府会计准则制定的必要性
一、基于政府职能看政府会计准则制定的必要性
二、基于政府环境看政府会计准则制定的必要性
三、基于预算会计的现状看政府会计准则制定的必要性
第四节 政府会计准则制定的概念界定
一、政府会计准则制定的动因
二、政府会计准则制定的路径
三、政府会计准则制定的内容
四、政府会计准则制定的效果

第二章 政府会计准则制定的理论基础
第一节 制度变迁理论与政府会计准则的制定
一、制度变迁视角下我国政府会计准则制定的动因
二、制度变迁视角下我国政府会计准则制定的路径
三、制度变迁视角下我国政府会计准则制定的内容
四、制度变迁视角下我国政府会计准则制定的效果
第二节 制度变迁下的政府会计准则制定的供需分析
一、政府会计准则的需求
二、政府会计准则的供给
三、政府会计准则均衡与政府会计准则变迁

第三章 政府会计准则制定的国际经验借鉴
第一节 美国政府会计准则制定的做法
一、美国政府会计准则制定的动因
二、美国政府会计准则制定的路径
三、美国政府会计准则制定的内容
四、美国政府会计准则制定的效果
第二节 IPSASs政府会计准则制定的做法
一、IPSASs政府会计准则制定的动因
二、IPSASs政府会计准则制定的路径
三、IPSASs政府会计准则制定的内容
四、IPSASs政府会计准则制定的效果
第三节 英国政府会计准则制定的做法
一、英国政府会计准则制定的动因
二、英国政府会计准则制定的路径
三、英国政府会计准则制定的内容
四、英国政府会计准则制定的效果
第四节 澳大利亚政府会计准则制定的做法
一、澳大利亚政府会计准则制定的动因
二、澳大利亚政府会计准则制定的路径
三、澳大利亚政府会计准则制定的内容
四、澳大利亚政府会计准则制定的效果
……

第四章 政府会计准则制定的企业经验借鉴
第五章 政府会计准则制定的动因
第六章 政府会计准则制定的路径
第七章 政府会计准则制定的内容
第八章 政府会计准则制定的效果

附录
主要参考文献