本书归纳和解析了现行个人所得税的各课税要素以及申报征税、税收优惠和抵免基本制度。针对工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；个体工商户的生产、经营所得；境内无所住人员（外籍人员）个人所得税等所得税类型，从基本规定、义务判定、计税方式等方面结合案例进行专业解析。最后结合征管法和司法解释对相关法律责任进行深度分析。

　　最大特点：对现行个人所得税政策进行全面、深入、系统的分类梳理，法规条文、文件依据、效力时期、内容标注、政策解析、举例说明，一目了然；凝聚了业内专家多年参与国家税制改革和规范性文件起草、所得税工作实践形成的理解和认识，以立法精神、中立态度、实用角度开展深度解析；对企事业单位财税人员熟悉掌握政策、维护合法权益、加强风险控制有重要参考价值。

　　本书紧扣个人所得税法律法规，系统解读政策规定，突出征纳操作实务，形式新颖便于学习。

　　工资、薪金所得

　　工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

　　解析：工资、薪金所得的内涵、范围，以及与企业所得税允许扣除工资、薪金支出的区别

　　工资、薪金所得的税法定义涵盖范围大，凡与任职或者受雇有关的所得，一般均可界定为工资、薪金所得项目征收个人所得税。比如：员工取得加班费、实物福利、参与任职单位晚会抽奖获奖、参加任职单位文娱竞赛得奖、任职单位内跨部门支付非本职工作的报酬，以及上市公司员工获得股权激励所得，或认购公司股份、股票而从雇主取得折扣、补贴收入，等等，均是与本人任职或者受雇有关的工资、薪金所得。但是，对非记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，仍按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

　　个人所得税的“工资、薪金所得”范围，大于企业所得税允许扣除的“工资、薪金支出”范围。根据企业所得税法实施条例第三十四条规定，“企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除”；“所称工资、薪金，指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出”，即企业实际发放给员工的工资、薪金总和，但不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及社会保险费和住房公积金。因此存在企业所得税不作为“工资、薪金支出”，而个人所得税作为“工资、薪金所得”的发放项目，从而企业所得税允许扣除的“工资、薪金支出”金额，一般情况下应当小于企业代扣代缴申报的个人所得税“工资、薪金所得”应税收入额，反之则为异常。对二者差异较大的，需要排除税务风险，比如：虚列人员以增加企业所得税工资费用支出；应扣缴未扣缴个人所得税；通过福利费或其他项目或非货币形式发放而未扣缴个人所得税；未进行个人所得税全员全额扣缴申报，等等。当然，也有少数情形属于正常的现象，比如：企业所得税作为工资支

　　出，而个人所得税作为免税项目；对企业分支机构核查，其人员工资薪金由总机构统一发放；等等。《国家税务总局关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知》（国税函［2009］259号）、《国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见》（国税发［2009］85号）都要求开展两税工薪比对，从而加强个人所得税的征收管理和规范企业所得税工资薪金支出的税前扣除。近年来，税务机关普遍通过企业所得税汇算清缴后续管理和税收风险管理进行核查。

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第一章　 个人所得税基本规定  1

第一节　 纳税义务人  2

一、 纳税人  2

二、 关于 “住所标准”  3

三、 关于 “居住满一年” 计算  3

四、 收入来源地原则  4

五、 收付实现制原则  4

第二节　 应税所得的项目  5

第三节　 应税所得的确定  6

一、 所得形式  6

二、 所得为外国货币的换算  7

三、 分类按次课税原则  8

第四节　 纳税申报义务  8

一、 代扣代缴义务  8

二、 自行纳税申报义务  13

第五节　 纳税申报类型  14

一、 代扣代缴申报  14

二、 自行纳税申报  16

三、 生产经营所得申报  20

四、 减免个人所得税报告  22

第六节　 税收优惠  23

一、 免税所得  23

二、 不征税收入  30

三、 减征税规定  31

第七节　 公益救济性捐赠扣除  33

一、 限额扣除的基本规定  33

二、 全额扣除的特别规定  33

三、 支持灾后恢复重建的措施  36

四、 捐赠税前扣除的办理  38

第八节　 境外所得避免双重征税和税收抵免  41

一、 享受税收协定优惠待遇的方法  41

二、 中国税法关于境外所得申报义务的规定  45

三、 中国税法关于境外所得税收抵免的规定  46

第二章　 工资、 薪金所得  51

第一节　 基本规定  52

一、 计征方法  52

二、 超额累进税率表  53

三、 两处以上收入合并纳税自行申报  54

第二节　 雇主负担税款换算含税所得  55

一、 应纳税所得的换算原则  55

二、 应纳税额的计算  56

三、 外派雇员 “税负平衡” 和 “税负保护” 薪酬政策问题  59

第三节　 税前扣除  61

一、 法定减除费用标准  61

二、 基本养老保险费、 医疗保险费、 失业保险费  64

三、 国内人员住房公积金 （住房补贴）  65

四、 商业健康保险试点  68

五、 其他商业保险  71

六、 企业年金和职业年金  71

第四节　 税收优惠  77

一、 免税所得  77

二、 不征税收入  80

第五节　 有关征税规定  86

一、 全年一次性奖金  86

二、 解除劳动关系一次性安置和补偿收入  90

三、 单位低价向职工售房  95

四、 营销人员免费旅游奖励  95

五、 实物向员工提供福利  96

六、 央企负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励  97

七、 离退休人员征税规定  98

第六节　 员工股权激励所得  100

一、 认购公司股份、 股票而从雇主取得折扣、 补贴收入  101

二、 非上市公司股票期权形式所得 （2011 年1 月4 日失效）  102

三、 上市公司股权激励所得  103

四、 科研机构、 高等学校转化职务科技成果股权奖励优惠  113

五、国家自主创新示范区企业技术人员股权奖励分期纳税及优惠  114

六、 全国范围内企业技术人员股权奖励优惠 （2016 年起）  118

第七节　 特殊行业个人所得税管理  121

一、 律师事务所从业人员  121

二、 建筑安装业跨地区异地工程作业人员  125

第三章　 劳务报酬所得 129

一、 所得项目的区分  129

二、 应纳税所得额的计算  129

三、 应纳税额的计算  130

四、 税目适用范围界定  132

五、 有关征税规定  133

第四章　 稿酬所得  137

一、 应纳税所得额的计算  137

二、 应纳税额的计算  137

三、 税目适用范围界定  138