葛长银，

　　中国农业大学经济管理学院副教授。我国财税领域著名实战派专家，崇尚“为生民立命”的治学传统，坚持“从实践中来，到实践中去”的治学方法，致力于向社会普及财税专业知识。出版26本专业著作，在杂志和媒体发表文章100余篇，多篇被中国人民大学书报资料中心、《新华文摘》转载，同时也有多篇观点文章被新华社、中新社、新浪、搜狐等网络大媒转发。

　　现兼任中粮糖业和中工国际的独立董事；为多家著名央企和大型民企进行过财税咨询、风险诊断和战略规划。

　　《让营改增落地：节税筹划经典案例》是作者多年实践经验的总结，集财税处理、政策解读与节税案例于一体，展示如何合法节税，减税降费，防范风险，促进企业发展。

　　全书分为三个部分：第一部分是营改增后经典节税筹划案例，展示了增值税、企业所得税和营改增后餐饮企业、酒店企业、建筑企业、房地产企业、融资租赁企业的节税筹划案例，以及“低纳高抵”的节税方法；并在附录A中归纳整理了五大行业营改增的政策。第二部分是职工薪酬节税筹划案例，重点用案例介绍了企业职工薪酬的设计思路和个人所得税的节税方法，并在附录B中，展示了作者的薪酬节税筹划观点。第三部分是其他节税筹划案例分享，依据普适性原则，选择了企业经常发生的费用与业务，通过案例介绍了这些业务事项的节税技巧和财税处理方法，并在附录C中展示了作者的财智观点。

　　本书的初衷是帮助企业在遵纪守法前提下合法节税省费，为企业创造价值。每一位企业管理者、财务工作者、税收相关工作人员，都需要阅读本书。

前　言

第一篇　营改增后经典节税筹划案例分享

第1章　将17%的增值税税率筹划到3%：时代公司“二对一”营销模式设计  / 2

1.1　增值税  / 2

1.2　企业所得税  / 4

1.3　总结  / 5

第2章　将超标的限制性费用在企业所得税税前扣除  / 6

2.1　“拉长企业杠杆”，消化招待费用，减轻税负  / 7

2.2　“拉长企业杠杆”或分散广告费用，减轻税负  / 9

第3章　处置企业有形动产的节税方案  / 13

3.1　卖旧买新  / 14

3.2　租旧买新  / 17

3.3　租旧租新  / 18

3.4　以旧换新  / 18

第4章　营改增后企业“混搭”业务的节税筹划  / 20

4.1　混合销售或兼营的“混搭”及其节税建议  / 20

4.2　有形动产租赁的“混搭”及其节税建议  / 21

第5章　营改增企业可利用“低纳高抵”减轻税负  / 24

5.1　营改增现状和“低纳高抵”现象  / 24

5.2　“低纳高抵”案例分析  / 26

5.3　营改增企业存在的“高纳低抵”问题  / 28

第6章　增值税专票和普票财税成本差异的节税案例分析  / 30

6.1　案例分析  / 30

6.2　不同增值税税率下专票和普票的财税成本差异  / 31

6.3　从不同纳税人处购进的财税成本差异  / 33

6.4　结论及建议  / 35

第7章　营改增企业税负平衡点案例分析  / 37

7.1　从5%的营业税改为6%的增值税的税负平衡点分析  / 38

7.2　营改增企业的税负平衡点总体分析  / 40

第8章　营改增后餐饮企业的节税筹划案例  / 43

8.1　营改增前后餐饮企业的税负比较  / 43

8.2　农产品进项抵扣问题  / 45

8.3　建议  / 47

第9章　营改增后酒店企业的节税筹划案例  / 49

9.1　营改增前后税负比较  / 49

9.2　混合销售和兼营的节税筹划  / 52

9.3　节税筹划建议  / 53

第10章　营改增后建筑企业节税筹划案例  / 55

10.1　事业部制及子公司制  / 55

10.2　营改增后建筑企业项目管理形式的选择  / 56

10.3　方案分析  / 57

10.4　建议  / 59

第11章　营改增后房地产企业节税筹划案例  / 61

11.1　房地产企业简易计税办法的相关政策分析  / 61

11.2　节税案例分析  / 63

11.3　总体节税建议  / 66

第12章　营改增后融资租赁企业老项目计税方式选择  / 67

12.1　融资租赁企业介绍  / 67

12.2　营改增对融资租赁企业的影响  / 68

12.3　营改增后老项目计税方式选择  / 68

12.4　建议  / 70

附录A　营改增全新政策  / 72

A.1　餐饮行业营改增全新政策归纳  / 72

A.2　酒店业营改增全新政策归纳  / 83

A.3　建筑业营改增全新政策归纳  / 96

A.4　房地产业营改增全新政策归纳  / 106

A.5　金融业营改增全新政策归纳  / 127

第二篇　职工薪酬节税筹划案例分享

第13章　职工薪酬节税筹划案例  / 140

13.1　职工薪酬涉及的财税问题及其处理方法  / 140

13.2　薪酬稽查的重点及其节税筹划思路  / 145

第14章　职工福利节税筹划案例  / 147

14.1　职工福利的基本规定及其财税处理  / 147

14.2　职工福利财税处理应注意的问题  / 150

14.3　职工福利的稽查重点和节税建议  / 151

第15章　全年报酬的节税筹划案例  / 153

15.1　工资与福利的发放及其节税建议  / 153

15.2　奖金与分红的发放及其节税建议  / 157

15.3　劳务报酬的发放及其节税建议  / 158

第16章　公司高管薪酬节税筹划案例  / 160

16.1　某公司高管薪酬的发放现状  / 160

16.2　某公司高管薪酬节税筹划方案  / 162

16.3　节税效果  / 164

第17章　企业年金的节税筹划案例  / 166

17.1　我国企业年金发展概况及企业年金税收政策的梳理  / 166

17.2　现行企业年金税收政策的缺陷  / 170

17.3　完善我国企业年金税收政策的建议  / 174

第18章　离职人员取得报酬的节税筹划案例  / 176

18.1　离退休所获补偿报酬的财税处理  / 176

18.2　其他情况离职所获补偿报酬的财税处理  / 180

附录B　薪酬节税筹划观点  / 185

B.1　个人所得税免征额要统一定在4 800元  / 185

B.2　年薪怎么发最省税  / 187

B.3　“年薪制”比“月薪制”省税  / 190

B.4　用税收补贴低工资人群  / 192

第三篇　其他节税筹划案例分享

第19章　业务招待费的节税筹划案例  / 196

19.1　现行税收制度的基本规定  / 196

19.2　“业务招待费”节税筹划案例解析  / 197

19.3　业务招待费与餐费的关系  / 198

19.4　业务招待费的税务稽查重点  / 199

19.5　业务招待费的控制方法  / 200

第20章　企业借款费用的节税筹划案例  / 202

20.1　企业向银行借款的财税处理  / 202

20.2　企业向其他企业借款的财税处理  / 204

20.3　企业向个人借款的财税处理  / 205

20.4　借款费用的审查重点和节税筹划思路  / 207

第21章　企业职工食堂支出的节税筹划案例  / 208

21.1　相关政策分析  / 208

21.2　相关涉税问题处理  / 211

第22章　私产公租的节税筹划案例  / 215

22.1　企业租用职工私家车的财税处理  / 215

22.2　企业租用职工房屋的财税处理  / 217

22.3　私产公租的节税筹划思路  / 220

第23章　结余权益转增资本的节税筹划案例  / 222

23.1　结余权益转增资本的相关政策  / 222

23.2　结余权益转增资本的比例限制  / 224

23.3　结余权益转增资本的涉税问题  / 224

23.4　三种结余权益转增资本的税负比较案例解析  / 227

23.5　三种结余权益转增资本的节税思路  / 229

附录C　财智观点文章  / 231

C.1　用大禹治水的方式治税  / 231

C.2　中国企业要学会利用税法降税负  / 234

C.3　1元注册公司会增加税负  / 236

C.4　公平税负是个税新政最终诉求，需兼顾两头  / 237

C.5　如何向富人征税  / 240

C.6　营改增的功过评说与建议  / 242