廖体忠，伦敦大学法学硕士，北京外国语大学文学博士，现任国家税务总局国际税务司司长（兼任台港澳办公室主任）。曾先后担任联合国国际税收合作专家委员会委员，以及国际税收改革项目税基侵蚀与利润转移（BEPS）指导委员会委员、数字经济行动委员会副主席，代表中国参与国际税收规则的谈判与制定，负责中国国际税收事务。2013年、2014年分别上榜英国《国际税收评论》（International Tax Review）全球税务界具影响力50人之一。
　　
　　李俊生，现任中央财经大学副校长、教授、博士生导师，北京市“百千万人才”工程人选，财政部跨世纪青年学术（学科）带头人，国务院政府特殊津贴获得者。曾在《经济研究》《经济管理》《经济学动态》《ChinaQuarterly》等国内外刊物上发表论文100余篇，出版专著与教材40余部。主持国家社会科学基金、联合国开发计划署项目、世界银行项目以及其他省部级项目多项。主要研究方向为：财政理论与政策、税收理论、公司财务管理。

　　世界经济发展的新格局要求我们提升中国的国际税收话语权。经过30多年的改革开放，中国正在实现经济的崛起。中国不仅经济社会发展取得重大成就，而且与世界经济日益融合，在世界的经济地位不断攀升，已经成为全球第二大经济体、进出口贸易国、第二大实际利用外资国和第三大对外投资国。然而与此同时，我们在世界经济格局中却拥有着不相称的话语权。BEPS行动计划的提出、讨论和实施，为提升中国在税收国际规则制定上的话语权和国际税收管理能力（包括国内和国际方面）提供了一次良机。在此之前，延续百年的税收国际规则基本都是由发达国家主导制定反映发达国家的利益，而此轮国际税收改革，发达国家和发展中国家都期待中国在制定税收国际规则、维护良好税收秩序方面发挥重要作用，我们当然要顺势而为，推动中国的国际税收事业迈上新台阶，以保护国家主权和税收利益，促进国际经济健康发展。

　　《税基侵蚀与利润转移：解析与应对》：
　　税收是一国主权的核心，但是各国税收法规的相互影响在一些情况下会产生税收管理漏洞与摩擦。当各主权国制定国内的税收法规时，可能无法充分有效地考虑到对其他国家税收法规的影响。主权国家执行的独立税收体系之间的相互影响会产生摩擦，例如：如果企业的经营活动同时发生在几个国家，就会存在潜在的双重征税问题，也会产生税收管理漏洞；不管是居民国还是来源国都没有对企业的收入进行征税，或者只是以名义税率进行征收。在国内层面，税收的一致性通常是通过匹配原则实现的，一笔款项在买方购货支付时允许扣除，而收入方需要就此纳税，除非是法律特别规定的免税情况。而在国际层面，尽管有时主权国家会通过合作保证税收的一致性，以避免双重征税，但这种一致性能够发挥的空间毕竟很有限，因此类似的匹配原则在国际层面通常是缺失的，这就给纳税人很大的空间进行套利。
　　国际准则试图在不伤及税收主权的前提下解决税收冲突问题，但距离目标仍有差距。早在20世纪20年代或者更早，人们就意识到各国税收体系相互影响会导致一项所得被一个以上的税收管辖区征税，从而产生双重征税问题。各国致力于消除双重征税，其目的在于最小化贸易扭曲与阻碍，维持经济增长，同时确保拥有制定自己国家税收准则的主权。在某些国家现有的税收制度与双边税收协定中，国家之间的不同税收制度的漏洞与冲突并没有被考虑到。全球经济需要各国在税收事务上进行合作，以保证各自的税收主权。
　　很多情况下，现行管理跨境利润税收的国内法律与税收协定产生了良好的效果，并没有产生BEPS的问题。国际合作形成了共同原则，以及基于共同标准制定的几千个双边税收协定，从而可以保证避免跨境经营所得利润被双重征税。清晰性与可预测性是经济增长的重要因素。通过建立这方面的经验来保持清晰性与可预测性是十分重要的。同时，如果现行的法律会在政策层面产生问题，那么就应该解决相应的问题。
　　随着时间的推移，现行法律开始显现其不足之处，为BEPS提供了机会。BEPS所指的情形主要包括：不同税法法律的相互影响所导致的双重不征税或者双重征税收入小于一方单独征收的税收收入；将利润从经营活动发生地转移从而少缴税或者不缴税。不征税或者少征税本身并不是一个需要关注的问题，但是当其涉及人为的从经营活动中将应税收入剥离，就变成一个严重的问题了。换句话来说，税收政策的关注点在于，由于不同税收体系相互影响所造成的漏洞或者一些情况下双边税收协定的应用，跨境活动产生的收入可能在任意一方都不用缴税，或者以不合理的低税率来征税。
　　数字经济的快速发展同样也对国际税收提出了挑战。数字经济具有以下几方面特征：对无形资产前所未有的依赖，数据（尤其是个人数据）的大规模运用，利用免费商品获取外部价值的多边商业模式的普遍采用，以及对价值创造地的判断困难。这就形成了一个重要的问题，数字经济中的企业是如何增值并产生利润，以及数字经济如何与来源地、居住地概念相联系以及税收收入性质的确定。同时，新的经营方式会导致核心经营功能的重新布局，最终形成不同的税收权力的配置，产生低税收。这种情况本身并不意味着现有体系存在缺陷。因此，仔细地审核从事数字经济的企业是如何创造价值并产生利润就显得非常重要，这将决定是否需要以及在多大程度上应用现行规则，从而既考虑了数字经济的特点，又能够避免BEPS问题。
　　这些缺陷使得现行国际税收框架具有一定风险，政策制定者有必要做出大胆的行动来避免问题的恶化。这个领域的不作为很有可能导致一些政府失去企业所得税这一收入来源，各种竞争性国际准则不断出台，现行以共识为基础的规则框架被单边措施取代，于是双重征税问题再次大量出现，从而导致全球性税收的混乱。
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第一部分 税基侵蚀与利润转移：全面解析
摘要
制定全球行动计划以应对BEPS问题
第一章 引言
第二章 BEPS问题的严重性——基于现有数据的概括分析
企业所得税收入的数据
外国直接投资( FDI)数据
对近期BEPS研究的回顾
第三章 全球化商业模式、竞争力、公司治理与税收
全球化商业模式与税收
竞争和税收
公司治理与税收
第四章 国际税收的基本原则及其为BEPS创造的机会
对跨境活动征税的基本原则
税收管辖权
转让定价
杠杆
反避税
国际税收基本原则中的BEPS机会
税收管辖权
转让定价
举债
反避税
公司税收筹划架构的分析
第五章 解决BEPS的相关问题
关键压力区
后续步骤
制定解决BEPS问题全球行动计划
税务部门也需要立即采取行动
附录A公司所得税占GDP的比重
附录B对近期与BEPS相关研究的回顾
关于跨国公司有效税率的研究
基于纳税申报数据的研究
关于利润转移的其他研究
附录C跨国公司税收筹划架构举例
利用双层结构的电子商务架构和通过成本分摊协议实现无形
资产的转让
制造业务转移和通过成本分摊协议实现相关无形资产的转移
债务下沉和中介控股公司在杠杆收购中的应用
附录DOECD当前及以往所做的与BEPS有关的工作
税收透明度
税收协定
转让定价
激进的税收筹划
有害的税收实践
税收政策分析和统计
税务管理
税收和发展

第二部分 税基侵蚀与利润转移：应对方案