苏毓敏，女，1972年9月，广西桂林人，副教授，硕士生导师，中国注册会计师，中国注册税务师。经济学博士，毕业于厦门大学经济学院财政系，方向为税收政策理论研究。曾就职于桂林市国家税务局，先后在征收分局、稽查分局和干部培训中心工作，现在广西师范大学经济管理学院任教。主要研究方向：财政与税收、企业会计与财务管理、企业税收策划与管理。发表论文30余篇，其中核心期刊17篇，主持地厅级及其他课题7项，主要参与国家、省部级及地厅级课题20余项。

　　并购是企业加强资源整合、实现快速发展、提高竞争力的有效措施，是化解产能严重过剩矛盾、调整优化产业结构、提高发展质量效益的重要途径。为深入贯彻党的十八大和十八届二中、三中全会精神，认真落实党中央和国务院的决策部署，营造良好的市场环境，充分发挥企业在并购中的主体作用，国务院专门发布了《国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》（国发[2014]14号文），其中提出落实和完善公司并购财税政策。而基于公司并购的税制建设在中国呈现出理论研究滞后于实务需要、政策制定滞后于实践发展的状况，本研究按照理论与现实融合原则对中国公司并购税制改革与优化，对探索建立符合中国国情、具有中国特色的公司并购税制具有重要的理论和现实意义。
　　在借鉴税收理论学界既有研究成果的基础上，本研究构筑了一个关于公司并购与税收治理关系的理论框架。在此理论框架下，阐述了公司并购及其涉及的基本税收问题，从企业决策层面分析了公司并购税收的微观经济影响，认为，虽然税收效应不是影响公司并购决策的主导因素，但税收则是企业应着重考虑的问题之一，企业可以在不违反税法的前提下通过交易结构安排获得税收利益最大化的结果。同时，通过对部分发达国家公司并购税制基本规定与形成过程的考察，总结了其公司并购税制的特点与发展趋势，为中国公司并购税制的建设与完善提供了借鉴的启示与经验。在此基础上，对中国公司并购税制的历史沿革进行了描述，从政策构成、存在问题等方面阐述了对中国公司并购税制的总体认识，并从立法原则、价值取向、制度运行等层面对该税制做了评价。同时运用实证研究法对税收效应对我国上市公司并购行为影响进行分析。基于中国公司并购的发展趋势及公司并购税制所存在的问题，从中国公司并购税制的总体定位、改革原则、税制设计目标等方面阐述了公司并购税制改革的基本思路。在此思路下，对中国公司并购税制进行了优化设计，主要包括：建构科学的资本利得课税模式、建立具有明确价值取向的免税并购政策体系、制定恰当的公司并购税收优惠政策、完善税收征管制度、改进税收征管手段等。

　　《中国公司并购税制改革研究》：
　　（一）国有企业改革贯穿公司并购始终
　　由中国公司并购历程可以看到，中国公司并购是伴随国有企业改革的进程而发展的。现代资本市场上的并购是资本在运动中重新配置，不断流向最有效率的管理者的现象。而收购兼并在中国仍属于对资产和资源进行控制的一种安排手段。正是通过与收购兼并相关的一系列制度安排，国有企业改革依次实现了其两个阶段的改革目标。
　　首先是调整所有制结构，国退民进，优化国有资产。
　　在企业制度方面，将国有独资企业变成国有控股、国有参股企业，大量引入非国有股东，将既有的国有独资企业由单一国有股东变成为多元国有法人股东，在除特殊行业外的多数国有企业中建立多元化的股权结构，推进国有企业组织形式和经营机制的转变，改善企业治理结构，建立公司制经济的基本框架。1997年以来，各地通过改组、联合、兼并、租赁、承包经营、股份合作、出售等多种形式加大了国有小企业改革的力度，改制面达85%左右。国有小企业通过股份制、股份合作制等吸引外资和民营资本，实现了产权多元化。其中县一级国有中小企业的80%左右、市（地）一级国有小企业的60%左右通过出售转为非国有企业。通过上述改革，国有经济质量和效益也不断提高。1995年到2002年，国有及国有控股工业企业户数从7.76万户减少到4.19万户，下降了46%，实现利润从838.1亿元提高到2209.3亿元，上升了163.6%。国有中小企业户数从24.5万户减少到14.9万户，下降了39.2%，1997年国有小企业盈亏相抵后净亏损额达502亿元，2002年盈亏相抵后实现利润286.9亿元。其次是调整经济结构，希望国企做大做强。随着市场化程度的加深，国企日益融人市场大环境中，作为一个市场化的企业，效益是其追求的终极目标。面对WTO有限的保I护期，为了使中国民族产业能够抵抗外资的竞争压力，承担保护关系国家经济与安全等重要行业的任务，我国加大了对国有企业尤其是中央所属企业改革的力度。自2000年开始，根据国家对国有企业改革的战略决策，配合宏观经济政策的调整，国资委等多个部门制定并实施了对我国石油石化、冶金、机械装备、汽车、电信、煤炭等21个业务板块央企的结构调整意见，在上述行业企业中进行了大规模的并购重组活动，推出辅业，突出主业、整合资源、划分市场。使国有企业以资本为纽带，以较少的国有资本直接或间接控制大量的社会资本，并在各个产业韵投资中起引导或示范作用。
　　（二）资本市场发育不完善制约公司并购发展
　　资本市场是现代市场经济发展的必要条件，也是现代市场经济发达程度的重要标志之一。资本市场的发展推动了市场化资源配置机制的形成和完善，从而帮助实现社会资源优化配置。公司并购活动依赖于资本市场，资本市场为公司并购聚集资金。
　　中国的资本市场概念相当狭窄，几乎被定义为由2891家境内外上市公司构成的公开的股票与证券市场（印度有5000多家上市公司），而远大于此的企业并购交易市场如水面以下的冰山实体处于无规则、无关注的原始状态。
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第一章 导论
第一节 选题背景和意义
第二节 基本概念和研究对象
一、公司并购的一般定义
二、我国对公司并购概念的相关界定
三、研究对象
第三节 国内外文献综述
一、国外文献综述
二、国内文献综述+
第四节 研究思路和方法

第二章 公司并购及其涉及的基本税收问题
第一节 公司并购的动因及基本分类
一、公司并购动因：基于对相关经济理论的描述与分析
二、公司并购的分类
第二节 中国公司并购的历程与现状分析
一、中国公司并购发展历程
二、中国公司并购现状与发展趋势
三、渐进式改革背景下中国公司并购的特点分析
第三节 公司并购涉及的基本税收问题
一、目标公司及其股东
二、收购公司

第三章 公司并购税制的经济影响：公司决策层面
第一节 公司并购税制对公司融资决策的影响
一、负债融资的税收利益理论
二、关于并购中负债融资税收利益的实证研究
第二节 公司并购税制对公司投资决策的影响
一、资本利得税对并购交易的影响
二、股息税收政策对并购增长的影响
第三节 公司并购税制对公司经营决策的影响
一、税收对并购结构的影响
二、税收对并购方式的影响

第四章 部分发达国家公司并购税制的基本内容及其借鉴
第一节 国外公司并购税制的基本规定概述：以美、德、日为例
一、美国公司并购税制基本规定
二、德国公司并购税制基本规定
三、日本公司并购税制基本规定
第二节 部分发达国家公司并购税制的形成过程：
基于对税制变迁的近期考察
一、美国公司并购税制的变迁与形成
二、德国公司并购税制的变迁与形成
三、日本公司并购税制的变迁与形成
第三节 发达国家公司并购税制的特点与趋势：对中国的启示
一、发达国家公司并购税制的特点
二、发达国家公司并购税制的发展趋势及启示
……
第五章 中国公司并购税制的现状与评价
第六章 税收效应对我国上市公司并购行为影响的实证研究
第七章 中国公司并购税制改革的基本思路
第八章 中国公司并购税制的优化设计
参考文献