财务报告作为企业财务会计工作的“产品”，是企业对外输送财务会计信息的载体，其所传递的信息无论对于信息提供者还是信息使用者，都有着重要意义。一套符合企业财务会计规范的财务报告，不仅能客观地反映企业一定日期的财务状况、一定时期的经营成果和现金流量及所有者权益的变动情况，而且能真实说明企业财务会计工作质量和企业经营管理水平。因此，企业财务报告的编制与分析一直是会计理论研究、课堂教学以及实务工作的重心。

　　（二十五）递延所得税资产和递延所得税负债
　　递延所得税资产和递延所得税负债根据资产和负债的计税基础与其账面价值的差额（暂时性差异）计算确认。对于按照税法规定能够于以后年度抵减应纳税所得额的可抵扣亏损，确认相应的递延所得税资产。对于商誉的初始确认产生的暂时性差异，不确认相应的递延所得税负债。对于既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）的非企业合并的交易中产生的资产或负债的初始确认形成的暂时性差异，不确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债。于资产负债表日，递延所得税资产和递延所得税负债，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。
　　递延所得税资产的确认以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减的应纳税所得额为限。
　　对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债，除非本公司及子公司能够控制该暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，当该暂时性差异在可预见的未来很可能转回且未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额时，确认递延所得税资产。
　　同时满足下列条件的递延所得税资产和递延所得税负债以抵销后的净额列示：
　　①递延所得税资产和递延所得税负债与同一税收征管部门对本公司及子公司内同一纳税主体征收的所得税相关；
　　②本公司及子公司内该纳税主体拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利。
　　……

第一章 财务报告的基础理论
第一节 财务会计的含义和特征
第二节 财务会计结构模式
第三节 会计要素与会计等式
第四节 财务报表的编制基础和报表相互关系
第五节 企业财务报告的构成

第二章 资产负债表的编制
第一节 资产负债表的结构
第二节 资产负债表的编制方法
专家提示

第三章 利润表、所有者权益变动表的编制
第一节 利润表的编制
第二节 所有者权益变动表的编制
第三节 分部报表的编制
专家提示

第四章 现金流量表的编制
第一节 现金流量表基础
第二节 现金流量表的编制
专家提示

第五章 中期财务报告
第一节 中期财务报告概述
第二节 中期财务报告编制的原则及会计确认与计量
第三节 中期财务报表的编制要求
第四节 中期财务报表附注的编制要求和内容
专家提示

第六章 财务报表附注及其相关信息
第一节 会计政策、会计估计的变更及会计差错的更正
第二节 资产负债表日后事项
第三节 关联方关系及其交易
第四节 财务报表附注
第五节 财务情况说明书
专家建议
专家提示

第七章 财务报告分析
第一节 财务报告分析基础
第二节 企业偿债能力分析
第三节 企业获利能力分析
第四节 企业营运能力分析
第五节 企业发展能力及企业社会贡献分析
第六节 企业现金流量分析
专家提示

第八章 合并财务报表概论
第一节 企业合并的种类
第二节 企业合并的会计处理方法
第三节 合并财务报表编制基础
专家提示

第九章 合并财务报表的编制
第一节 股权取得日合并财务报表
第二节 股权取得日后合并资产负债表
第三节 股权取得日后合并利润表
第四节 股权取得日后合并现金流量表
专家提示

附录1 综合收益表
附录2 企业效绩评价指标解释