第二部分 《中牮人民共和国增值税暂行条例》
释义与实用指南及案例精解
第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
【释义与实用指南】
本条界定了增值税的纳税人和征税范围。
增值税的征税范围包括三个：①销售货物。②提供加工、修理修配劳务。③进口货物。我国对货物和劳务不是统一征收增值税，而是分别征收增值税和营业税。当然，在劳务中，加工、修理修配劳务是例外，征收增值税而非营业税。
关于征税范围，应注意以下解释：货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。销售货物，是指有偿转让货物的所有权。提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务。但单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。有偿，包括从购买方取得货币、货物或其他经济利益。在中华人民共和国境内（以下简称境内），销售货物，是指所销售的货物的起运地或所在地在境内。在境内提供加工、修理修配劳务，是指提供的应税劳务发生在境内。单位，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户及其他个人。
纳税人的有些行为虽然从民法上看不属于销售货物行为，但在税法上仍然将其视为销售货物的行为，应当征收增值税。根据现行税法的规定，单位或个体工商户的下列行为，视同销售货物：①将货物交付其他单位或者个人代销。②销售代销货物。③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目。⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
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