刘晓军，高级会计师，河南省会计领军人才。1990年参加工作，历任科长、财务总监、总会计师，现任中国平煤神马集团资金结算中心副主任、集团财务公司副总经理。发表论文《谈企业资本运营风险的成因及规避》《浅谈无形资产与传统会计理论和实务的冲突》等十余篇，科技成果《平煤集团资本结构影响因素的选择、排序及其贡献研究》《企业全面预算管理管理问题研究》等多项获奖，先后获得河南煤炭系统优秀会计工作者、河南省省管企业财务工作先进个人等荣誉。

　　4 如何运用借贷记账法？

　　按照记账方法和记账规则的不同，复式记账法可以分为借贷记账法、收付记账法和增减记账法三种。所谓借贷记账法，就是按照复式记账的原理，以会计恒等式的平衡关系为基础，以“借”、“贷”二字为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账方法。

　　1．记账符号

　　借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号，即用“借”和“贷”作为指明应记入某一账户的某一方向的符号。在账户的借方记录经济业务，可以称为“借记某账户”；在账户的贷方记录经济业务，则可以称为“贷记某账户”。

　　2．账户结构

　　在借贷记账法下，账户的基本结构仍然分为左右两方。由于借贷记账法的记账符号是“借”和“贷”，习惯上把一切账户的左方称为借方，右方称为贷方。在借贷记账法下，所有账户的借方和贷方都要按相反的方向进行记录，即一方登记增加金额，另一方登记减少金额。至于哪一方登记增加金额，哪一方登记减少金额，则取决于各账户的性质。

　　3.记账规则

　　所谓记账规则，是指采用借贷记账法记账时所应遵守的规律。对于借贷记账法的记账规则，可以形象地概括为“有借必有贷，借贷必相等”。

　　具体来说，在借贷记账法下，任何一笔经济业务的发生，不论涉及哪一类账户，不论涉及几个账户，都必须同时记入一个账户的借方和另一个账户的贷方，或同时记入一个账户的借方和几个账户的贷方，或者同时记入几个账户的借方和一个账户的贷方，即一借一贷、一借多贷、多借一贷，而且记入账户借方的金额和记入账户贷方的金额必须相等。

　　8 轻松调账（1）：错账查找的方法对账是为了保证会计信息的正确、真实、可靠。但是，工作中出现差错的情况是会经常发生的，那么，对于这些繁多的数据资料，会计人员如何快速查找又如何来对这些错误进行更改呢？

　　1．差数法

　　就是按照错账的差数查找错误出处的方法。

　　如会计凭证上记录的是：

　　借：应交税费——应交营业税                 5250.00

　　——应交城市维护建设税      367.50

　　——应交个人所得税               500.00

　　其他应付款                                   157.50

　　贷：银行存款                                        6275.00

　　而记账时漏记了城市维护建设税367.50元，在进行应交税金总账和明细账核对时，就会出现总账借方余额比明细账借方余额多367.50元的现象。

　　2. 尾数法

　　对于发生的角、分的差错可以只查找小数部分，以提高查错的效率。如只差

　　0.06元，只需看一下尾数有“0.06”的金额，看是否已将其登记入账。

　　3. 除9法

　　它适用于下列两种错误的查找：

　　（1）数字错位，在查找错误时，如果差错的数额较大，就应该检查一下是否在记账时发生了数字错位，可以用除9法进行检查。如：将70.00元看成了700.00元并登记入账，此时在对账时就会出现余额差700-70=630元，用630元除以9，商为70元，70元是应该记录的正确的数额。

　　（2）相邻数字颠倒错误的查找，在记账时，有时易将相邻的两位数或三位数的数字登记颠倒了。如：

　　将86记成68，差值是18，可以被9整除，这样知道错误问题之后，进一步判断错在哪一笔业务上就可以了。

　　4 读懂现金流量表，才能在紧要关头力挽狂澜

　　现金流量表，反映一定会计期间现金及现金等价物流入流出的报表。现金是指企业的库存现金以及随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。现金等价物是指企业持有的期限短（从购买日起3个月内到期）、流性强、易于转换成确定金额现金且价值变动风险很小的投资。读懂现金流量表，有助于全面了解企业的财务状况，有助于对企业未来的现金流量、偿还债务和支付投资利润的能力、筹措现金和获取现金的能力进行分析和预测。

　　如果读懂了现金流量表，我们就能在企业危急关头采取迅速、有效的措施，挽狂澜于既倒！那么如何读懂企业现金流量表呢？

　　现金及现金等价物净增加额=经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额企业的现金流量由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。根据《小企业会计制度》的规定，现金流量表的结构和格式如表5-4所示：

　　表间逻辑关系说明：

　　1.（20）=（1）+（8）+（9）+（10）+（12）+（13）+（18）

　　2.（29）=（22）+（23）+（25）+（28）

　　3.（36）=（30）+（31）+（35）

　　4.（44）=（38）+（40）+（43）

　　5.（53）=（45）+（46）+（52）

　　现金流量表采用直接法进行编制，也就是说将现金收入来源和现金支出去向的主要类别列示在表中。

　　请仔细分析某企业的现金流量表（表5-4），填写表格中空缺的关键数字，并分析该企业的现金流量情况。

　　10 做好企业财务指标分析

　　我们要通过各种财务指标计算公式来具体了解企业的盈利水平、费用成本等具体的财务状况，以便根据情况做出对策。

　　1．营业额达成率与毛利率

　　营业额达成率是指企业的实际营业额与目标营业额的比率。参考指标在100%～110%之间。其计算公式如下：

　　营业额达成率=实际营业额÷目标营业额×100%毛利率是指毛利额与营业额的比率。反映的是企业的基本获利能力。参考标准是16%～18%以上。其计算公式如下：

　　毛利率=毛利额÷营业额×100%

　　2．营业费用率

　　营业费用率指企业营业费用与营业额的比率。反映的是每一天营业额所包含的营业费用支出。参考指标是14%～16%以下。其计算公式如下：

　　营业费用率=营业费用÷营业额×100%

　　该项指标越低，说明企业的费用支出越小，企业管理越高效，获利水平越高。

　　3．净利额达成率净利额达成率是指企业税前实际净利额与税前目标净利额的比率。它反映的是企业的实际获利程度。参考标准是100%以上。其计算公式如下：

　　净利额达成率=税前实际净利额÷税前目标净利额×100%

　　净利率是指门店税前实际净利与营业额的比率。它反映的是门店的实际获利能力。参考标准是2%以上。其计算公式如下：

　　净利率=税前实际净利÷营业额×100%

　　4．总资产报酬率

　　总资产报酬率是指税后净利润与总资产的比率。它反映的是总资产的获利能力。参考标准是20%以上。其计算公式为：

　　总资产报酬率=税后净利润÷总资产×100%

　　5．盈亏平衡点

　　盈亏平衡点是指企业的营业额为多少时，其盈亏才能达到平衡。其计算公式如下：

　　盈亏平衡点时的营业额=固定费用÷（毛利率－变动费用率）×100%

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第一章 不是每个人都拥有财会思维

拥有财务会计思维的秘诀①运用除法运算 /2

拥有财务会计思维的秘诀②着眼于大数字 /4

拥有财务会计思维的秘诀③了解资金运转流程 /6

拥有财务会计思维的秘诀④关注资金时间价值 /8

拥有财务会计思维的秘诀⑤明确财务战略 /10

第二章 管财要管什么？

财务状况好，企业才是真的好 /14

不要忽视现金流的潜在危险 /16

确保资金链健康、有效—— 先进钱后花钱 /18

不仅要管好财务人员，更要管好数据 /20

现代财务会计有哪些职责？ /22

财务管理包含哪些内容？ /24

雷曼破产突显财务目标的偏向问题 /26

财务会计人员需要扮演什么样的角色？ /28

黄蓉会找谁来做财务工作？ /30

如何设计财务规章制度？ /32

建立健全的财务系统 /34

第三章 入门必学会计理论

会计是过去，财务管理是未来 /38

会计要素有哪些？ /40

会计科目和账户的大用处 /42

如何运用借贷记账法？ /44

会计工作常用单据和账册 /46

如何进行会计核算？ /48

会计工作需要遵守哪些流程？ /50

会计信息需要遵守哪些质量要求？ /52

第四章 建账、记账两手抓

会计凭证到底有多重要？ /56

业务真实原始凭证有哪些种类？ /58

什么是记账凭证？ /60

建账的基本流程包括哪些？ /62

如何按时记账？ /64

如何进行适时对账？ /66

如何按时结账？ /68

轻松调账（1）：错账查找的方法 /70

轻松调账（2）：错账的更正方法 /72

第五章 资产、负债、所有者权益

驾驭企业，管理者要常看财务报表 /76

读懂资产负债表，就能看透企业的过去与未来 /78

如何读懂利润表？ /80

读懂现金流量表，才能在紧要关头力挽狂澜 /82

轻松读懂所有者权益变动表 /84

如何分析企业的运营状况？ /86

财务报表附注及说明也要仔细看 /88

宁愿少赚也不要赊账 /90

现金流量表的预警作用 /92

做好企业财务指标分析 /94

如何检查企业的财务隐患？ /96

第六章 收入、费用一看就懂

如何看主营业务收入？ /100

如何看劳务收入？ /102

如何看公允价值变动损益？ /104

如何看营业外收入？ /106

如何看销售费用？ /108

如何看管理费用？ /110

如何看财务费用？ /112

如何看制造费用？ /114

第七章 财务计划，预算先行

做好预算，做到心中有数 /118

用本量利预测进行目标利润预测 /120

用比例分析法进行目标利润预测 /122

从年度目标倒推每天的目标 /124

如何进行资金需要量预测？ /126

如何进行现金流预测？ /128

如何进行促销预算？ /130

如何估算每月支出的费用？ /132

第八章 融资方略，借水行舟

“没有钱是万万不能的” /136

借助会：温商最为独特的融资方式 /138

寻找投资天使，实现你的梦想 /140

九步走，拿到风险投资 /142

银行贷款，筹资的“蓄水池” /144

融资租赁，盘活资金链条 /146

股权融资，一定要牢牢把握控股权 /148

熟悉程序，申请创业投资基金 /150

开动脑筋，寻找融资新途径 /152

向投资者融资多少最合适？ /154

做一个周全的融资计划 /156

创业融资的省钱之道 /158

融资的四大方针 /160

第九章 管理资金，当家理财

现金为王：现金管理的核心地位（1） /164

现金为王：现金管理的核心地位（2） /166

控制成本：减少开支就等于增加利润（1） /168

控制成本：减少开支就等于增加利润（2） /170

将成本概念纳入每一项决策考量中 /172

降薪不是降低成本的好方法 /174

从采购环节下手，降低成本支出 /176

控制仓储成本，节余经营资金 /178

防范“三角债”：应收账款管理 /180

第十章 投资决策，生财有道

如何实现储蓄利益最大化？ /184

富贵险中求：股市只让懂它的人赚钱 /186

有空没空养只“基”：让专家为你打理钱财 /188

房产投资：让财富保值增值的好方法 /190

不投资不熟悉的行业 /192

投资时一定要计算好各项资金 /194

投资不能唯利润是求而忽视创新 /196

如何进行投资决策？ /198

第十一章 利润分配，利益均衡

资本忽悠，现金股利抑或股票股利？ /202

分配股利，天下没有白吃的午餐 /204

股利政策，为什么五粮液不分红？ /206

股票分割，投资者们的利好消息 /208

股票回购，好股票应该永远握着 /210

做足人情味：让全员持股 /212

明明白白发工资，分好盘中餐 /214

第十二章 税务规划做得好，企业没烦恼

什么是所得税？ /218

税务管理要从采购、生产、销售环节入手 /220

如何进行纳税申报？ /222

如何管理发票？ /224

节税，中小企业不可小觑的生财之道 /226

避税，你懂吗？ /228

如何用合法的手段避税？ /230

如何帮助员工避税？ /232

筹资避税怎么进行？ /234

固定资产折旧避税怎么进行？ /236

新产品避税怎么进行？ /238

避税要慎重，政策运用不当就成偷税、漏税 /240