报表“皇后”：现金流量表
“国际象棋里有一个皇后，会计的报表里也有一个皇后，那就是现金流量表。”灵榽看小米和朵朵在下国际象棋，顺口说道。
“现金流量表？主表不是资产负债表吗，怎么现金流量表这么厉害？”小米可知道皇后在国际象棋里的地位。
“现金流量表是对本质的表现。资产负债表和利润表可以被粉饰，但对于反映现金流的现金流量表来说，粉饰起来太过艰难，因为所有的收入和支出都会引起现金及现金等价物的增减变动。”灵榽说道。
“还真是。”小米点头如捣蒜般地赞同道。
“现金流量表分主表和附表。主表共五项，分别为经营活动、筹资活动和投资活动产生的现金流量，汇率变动对现金的影响，现金及现金等价物净增加额。附表即补充资料，有三项。其中第一项以净利润为基数，将其调节为经营活动的现金净流量。它和主表里的经营活动现金净流量相等，二者可以相互对照。
“填现金流量表时，我们通常有一个简单的方法，即先填附表的第三项，也就是用现金及其等价物的期末余额减期初余额，先确定净增加额，然后再去分析谁是经营活动，谁是投资活动，谁又是筹资活动。”
“这个要怎么区分？特别是投资和筹资，好像很类似。”朵朵问道。
“关于投资和筹资，你们只要把握一点：投资是往外花钱要效益，筹资是往里筹钱促增长。具体点说，投资主要是债券、股票、固定资产、无形资产买进和卖出的全过程；筹资主要是发行债券、股票，银行借款，支付股利、利息，还有融资租赁的过程。除此之外都是经营活动。那些从概念上分不清的也一律计入经营活动，如罚款、捐赠、原材料的丢失。需要指出的是：
1．经营活动都是含增值税的，也就是你实际收到或支付的现金；
2．为固定资产做分期付款时，第一次付款是投资，以后付款是筹资；
3．投资中的本金和利息不在一起反映，本金在收回投资所收到的现金里，而利息在取得投资收益收到的现金里。
“拿‘销售商品提供劳务收到的现金’来说，销售商品提供劳务收到的现金=利润表上的营业收入×（1+税率）+资产负债表里应收账款、应收票据、预收账款期末-期初的合计数。除工资、税金、坏账摊销等需要明细账分析填列的个别项目外，你完全可以用资产负债表和利润表来计算出现金流量表的数字。这三张表的钩稽关系可见非同一般。因此，如果资产负债表和利润表有虚假，那么，反映在现金流量表里的现金流量就能很明显地看出来。”
灵榽一口气说了这么多。
“以前现金流量表都是半年一报的，现在税局要求每月一报，没想到这个表会这么重要。”朵朵感慨道。
“所以说，现金流量表厉害呀，就像南方的农作物似的，一年三熟，都不带歇气的。”小米还真是语不惊人死不休呀。
小贴士
1．现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
2．现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
3．现金流量表是本质的表现，主附表都是对现金及等价物净增加额的体现。主表主要分经营活动、投资活动、筹资活动。附表主要对净利润调节为经营活动净流量。现金流量表是资产负债表和利润表现金流的体现。
……
引子
第一章再小的公司也有财务室
小财务跟着老板开公司
招贤纳士
开公司先得找税务、找银行
明确公司的报销制度和借款制度
财务总监vs账房先生
第二章会计总说日常
摸清实收资本
人生中的第一张凭证
出差了、报销了、开办费
给了白条怎么办？
办公室要装修
买了一批办公用品
老板拿来的发票
公司要买车
交房租、水电费了
印花税二三事
收钱报销
招商会与会务费
退押金了
丢了一张增值税专用发票
开始登账
第三章财务总有来有往
出门进点货吧
丢了货怎么办？
卖了台产品
老板的亲戚要打折
销售退回
第四章工资那点事
工资只能发现金吗？
过节发福利
五险一金那点事
我缴个税我光荣
年终奖的酸甜苦辣
算算离职补偿金
我叫应付职工薪酬
第五章小心翼翼到月末
别忘了计提固定资产折旧
不好！记错一笔账
今日盘点，暂停营业
对账日到了
月末得这么结账
试算平衡招
第六章一切为了报表
要做报表，先做什么？
搞定资产负债表
由利润表看利润几何
报表“皇后”： 现金流量表
要填所有者权益变动表
第七章智能报税
上网就能报税
第二步： 抄税
国税报税
地税报税
零申报不可错过
第八章审计风波
谁来审计？
审计审什么？
白纸黑字询证函
来份审计报告
糟糕，税局的来查账了
第九章逃不掉的年报
年报报什么
关联业务也要报告
报表附注不能少
年报裸妆才最美
★这也许是一本浅显易懂的会计故事书，而我认为这本书的价值，正在于它的浅显易懂。本书用大量简单、通俗的语言，解读了财务的基础工作，诠释了那些晦涩难懂的会计术语以及财税处理办法，让读者能很快掌握会计要领。总之，这是一本值得一读的好书。
——著名财税专家|马靖昊
★本书内容丰富，着重介绍了会计在实务中所必须掌握的会计学基础概念，强调财务往来、会计日常以及工资、税收的概念和会计处理事项，将会计知识相互联系起来，有的放矢，便于会计人员掌握和进行实际操作。如果读者细心品读，会发现本书更多的精彩之处，迅速收获许多意想不到的会计知识。
——原波士顿咨询公司、博思艾伦管理顾问公司大中华区总裁|谢祖墀