汤洁茵，北京大学法学硕士、博士，现为中国青年政治学院法学院讲师。2010～2011年在德国马普税法与公共财政研究所从事博士后研究，入选“北京市青年英才计划项目”（2013年）。曾先后赴日本岐阜市渡边会计师事务所、台湾大学法律学院、维也纳经济管理大学进行学术交流。
著有《金融创新的税法规制》，获“北京市第十二届哲学社会科学优秀成果”二等奖（2012年）。在《法学家》、《税务研究》、《现代法学》、《当代法学》、Derivatives ＆ Financial Instruments等国内外刊物发表学术论文40多篇，多篇论文被人大《复印报刊资料》转载。参与《WTO体制下中国税收政策合法化问题研究》等10多部著作的编写。主持国家社科基金后期资助项目“金融交易课税的理论探索与制度建构——以金融市场的稳健发展为核心”（2012年）、江苏省地方税务局重点课题“税收征管中的信息归集与管理”（2012年），参与多项课题研究。

目录Contents
导论/

一、问题的缘起/

二、国内外研究评述/

三、本书的研究路径/

（一）研究目标与思路/

（二）本书主要内容/

上篇金融交易课税的理论探索

第一章金融市场发展中的税收立法选择/

第一节税收在金融市场的法律功能选择/

一、各国及地区金融市场税收立法的基本趋势/

（一）各国及地区金融税法的基本趋势：金融交易的税负从轻/

（二）各国及地区金融税法的立法意图/

二、金融市场税负从轻的正当性分析/

（一）金融市场税负从轻的比例原则审查/

（二）金融市场税收优惠对公民基本权利的影响评估/

三、走下神坛的金融市场：金融税法的立法意图再反思/

（一）金融市场与实体经济关系的背离：金融市场在经济发展中的重新定位/

（二）金融市场与实体经济背离对税收调节机制的阻断/

四、回归正途的金融税法：量能课税原则的重新确立/

（一）金融市场上的税收功能选择/

（二）金融税法的合法正当性基础：量能课税/

（三）金融领域的国际税收竞争的消除/

五、结语/

第二节金融交易课税规则生成的路径选择/

一、金融交易课税：税收法定抑或裁量/

（一）税收法定主义在金融领域的相对性/

（二）税务机关的裁量/

（三）金融交易课税的“法定”进程/

二、金融交易课税规范的形式选择——规则抑或标准/

（一）现行金融交易课税的规范形式/

（二）规范形式选择的考量因素/

（三）金融交易课税规范的形式选择/


第二章金融交易课税方法的理论探索/

第一节原则还是例外：经济实质主义作为金融一般课税原则的反思/

一、问题的提出：经济实质主义为金融交易课税的普适原则？/

二、经济实质主义在金融交易课税中的适用：构成要件的考察/

（一）商业目的要件的考察/

（二）经济实质要件的考察/

三、经济实质主义解决金融交易课税争议的不足/

（一）类推适用还是经济实质主义？/

（二）以经济实质为基础的类推适用的有效性分析/

四、法律形式作为金融交易课税的基础/

（一）金融交易的核心是合同/法律权利/

（二）应当受到尊重的金融交易形式/

五、代结语：经济实质主义在金融交易课税中的适用/

第二节分解还是整体课税：复合金融工具的课税方法选择的追问/

一、分解还是整体课税：复合金融工具的课税争议/

二、分解与整体课税法在金融工具税收立法的实践——以美国经验为例/

（一）可转换/交换债务工具/

（二）可变债务工具/

（三）股权/债权混合金融工具/

三、分解课税法适用的理论反思/

（一）分解课税法的实际操作可行性评析/

（二）整体课税法的适用反思/

四、整体课税法与分解课税法规范化基础的缺失与追寻/

（一）经济实质主义作为规范化基础的质疑/

（二）税收公平原则作为规范化基础的反思/

五、分解或整体课税法作为复合金融工具课税方法的选择/

（一）分解或整体课税法在现行税法框架下的适用范围/

（二）分解法或整体课税法在复合金融工具课税规则立法中的采用/

六、结语/


第三章金融交易课税一般争议的解决/

第一节金融交易相关收益的属性辨析/

一、当前各国金融交易所得属性的立法分歧/

（一）纳税人身份对金融交易所得属性的影响/

（二）基础资产对金融交易所得属性的影响/

（三）交易目的对金融交易所得属性的影响/

（四）不同交易方式下金融交易所得属性的差异/

二、各国金融交易所得属性规则简析/

三、现行金融交易属性区分标准的确立/

（一）以风险为基础的权益型与债权型投资所得的区别/

（二）风险作为确定保险所得的决定性因素/

四、以风险为标准的金融交易所得属性规则的确立/

五、透视法在确认金融交易所得属性中的适用/

第二节金融交易所得的征税权归属/

一、跨境金融交易所得的来源地规则：比较分析/

二、创新金融工具的来源地管辖权的合法化基础/

（一）基于经济连结点理论的探讨/

（二）受益者负担理论/

三、来源地为基础的创新金融工具的所得课税的必要性/

四、衍生金融产品的来源地确定规则/

（一）基础资产所在地作为来源地确定标准/

（二）风险所在地标准/

（三）付款人所在地作为来源地确定标准/

（四）交易场所所在地作为来源地确定标准/

五、结语/

第三节金融交易中的税收所有权转移/

一、现行税法中的所有权问题/

（一）所有权与纳税义务的发生/

（二）所有权与纳税义务的课税时点/

（三）所有权与特定税收待遇的取得/

二、新型交易形式的所有权归属所引发的课税争议/

（一）出售回租交易：占有保留形式下的税收所有权归属/

（二）金融衍生交易：收益权转移后的税收所有权归属/

三、当前税收所有权转移的主要争议与评析/

（一）民法形式交付作为税收所有权转移的标准/

（二）经济收益与损失作为税收所有权转移的标准/

（三）经济风险作为税收所有权转移的标准/

（四）处分权与控制权作为税收所有权转移的认定标准/

四、税收所有权转移标准的确立与适用/

（一）税收所有权转移标准的确立/

（二）税收所有权转移标准的实践适用/

五、结语/

下篇金融交易课税的制度构建

第四章传统金融工具的发展与课税制度的跟进/

第一节新型投资工具的税法属性再辨析/

一、债权型金融工具与权益型金融工具的税法适用差异及其影响/

（一）权益性投资与债权性投资的税法适用差异/

（二）权益性与债权性投资税负差异的影响/

二、日趋模糊的权益性与债权性投资的界限/

（一）现行税法对权益性投资与债权性投资的区别标准/

（二）进一步模糊的权益性投资与债权投资的界限/

三、权益型与债权型金融工具的判断标准——美国的争议与借鉴/

（一）美国对债权与股权投资判定标准的立法探讨与判例演进/

（二）美国对债权与股权投资判定标准的简要评析/

四、权益型与债权型金融工具分类标准的构建/

（一）关于股权与债权投资区分标准的最新理论发展/

（二）确定税法上股权与债权投资区别的主要因素的基准/

（三）以收益权利/风险水平为核心的判断标准的确立/

五、结语：权益性与债权性投资税法区分的未来发展/

第二节保险产品与投资型金融工具的税法辨析/

一、兼具保险与投资特性的金融产品引发的税法属性争议/

（一）具有保险特性的基础金融工具——巨灾债券/

（二）具有保险功能的衍生金融产品所得的属性/

二、税法上保险合约的认定标准/

三、具有保险属性的基础金融工具的所得属性的确定/

第三节特殊投资收益形式及其税收待遇的确定——以股票股息为例/

一、我国当前关于股票股息的课税规则/

二、各国对股票股息的课税分歧/

三、股票股息价值内涵的考察及其税法属性的判定/

（一）股票股息对公司与股东经济地位的影响/

（二）股票股息并不构成一项新的财产价值/

（三）股票股息并非一项已实现的收益/

四、股票形式的股息课征所得税的若干例外/

（一）作为股息分配的股票为其他公司所发行/

（二）其他足以改变或可能改变公司股权结构的股票股息分配/

（三）附带股息支付形式选择权的股票股息分配/


第五章衍生金融交易在中国的发展与税法规则的制定/

第一节基于人力资本投资的股票期权课税制度改革/

一、问题的提出：股票期权的两种不同课税模式/

（一）工资与资本利得之争：中美为代表的股票期权的课税差异/

（二）中美股票期权课税模式的差异分析/

二、股票期权所得的工资属性的反思/

（一）股票期权的工资属性的法律形式考察/

（二）股票期权的工资属性的经济实质考察/

三、从劳动力到人力资本：股票期权的权利内涵/

（一）商品化的劳动力到产权化的人力资本：人力资本价值实现的历史变迁/

（二）股票期权的权利核心是人力资本剩余收益权/

四、基于人力资本投资的股票期权课税模式选择/

（一）股票期权交易过程的再次厘清/

（二）股票期权的最优课税模式选择/

五、结语/

第二节股指期货所得课税规则的构建/

一、股指期货交易所得的可税性分析/

二、股指期货交易所得的属性之争/

（一）争议一：股指期货交易按“有价证券”转让所得课税/

（二）争议二：股指期货交易按“偶然所得”课税/

（三）争议三：股指期货交易所得属于可免税的“保险赔款”/

三、股指期货交易法律属性的考证/

四、股指期货交易所得类型的确定与课税规则的构建/

（一）股指期货交易所得类型的确定/

（二）股指期货交易的具体课税规则的构建/

五、结语/

第三节融券交易课税制度的构建/

一、融券交易的基本架构/

二、融券标的证券交付与返还的纳税义务辨析/

（一）融券标的证券交付导致所有权的转移/

（二）标的证券所有权的转移并非应税事项/

三、融券收益税务处理的确定/

（一）融券费用的税法属性的判定/

（二）补偿费用的税务处理/

四、融券方转让标的证券的税务处理/

五、跨国融券交易的国际税法争议/

附：欧美国家融券交易的税务处理/


第六章结构型金融工具的课税制度的完善/

第一节证券投资基金课税实现机制的审思与前瞻/

一、《证券投资基金法》第8条简析/

二、税收透明的基金课税模式的理论障碍/

（一）持有人受益权的属性辨析/

（二）基金投资收益的应税属性的判定/

三、税收透明的基金课税模式的实现机制之一的考证——直接归属法/

四、税收透明的基金课税模式的实现机制之二的探究——合伙企业课税法/

五、税收透明的基金课税模式在国际层面的实施争议/

六、余论：证券投资基金的纳税主体资格之辨/

（一）投资基金作为营业税等间接税纳税主体资格的确立/

（二）投资基金作为所得税等直接税纳税主体资格的确定/

第二节信贷资产证券化课税规则的缺陷与改进/

一、资产证券化交易的基本架构及主要税收争议/

二、信贷资产转让的税收争议及其解决/

三、特定目的机构的纳税义务/

（一）特定目的机构的所得税纳税义务/

（二）特定目的机构的间接税纳税义务/

四、机构投资者纳税义务的确定/

（一）资产支持证券的分配收益的课税及相关争议/

（二）资产支持证券转让收益的课税及其争议/

（三）资产支持证券的税法属性与课税模式选择/

（四）透视法与资产支持证券收益的所得属性辨析/

五、资产证券化收益的所得来源地/

第三节投资连结型保险在中国的发展与税法规则的跟进/

一、投资连结保险的发展及其交易架构/

二、当前所得税制下的投资连结保险/

（一）死亡保险金/全残保险金的税收待遇及其争议/

（二）累计内部收益的所得课税/

（三）保险期内保险金给付的所得课税/

（四）投资连结保险保费支付的个人所得税/

三、投资连结保险的课税方法选择：整体还是分离课税？/

四、投资连结保险税法属性的判定及其税务处理规则/

五、投资连结保险所得的来源地规则/


第七章 金融市场发展中的中国税法改革/

第一节金融市场发展中的所得税法改革/

一、股息与红利的课税/

（一）股息、红利的基本所得税规则/

（二）现行股息、红利的所得税规则的适用争议/

（三）股息、红利的所得税征管/

二、证券转让收益的课税/

（一）证券转让的基本所得税规则/

（二）证券转让的所得课税规则的适用争议/

（三）证券转让所得的税收征管/

第二节困境中的金融业增值税转型：基于国外经验的反思/

一、我国金融业的营业税现状评析/

二、金融保险服务系属增值税征税范围的审思/

三、转型的难题：增值税框架下的金融业税负/

四、金融服务业的增值税课征的立法尝试与改进：基于各国立法经验/

（一）主导模式：金融服务的免税法/

（二）修正的免税模式：少数国家的立法尝试/

（三）金融服务的全额征税模式：有限的适用与理论探索/

五、可行的选择：金融服务的未来增值税课征模式/

（一）我国对金融服务课征增值税的考虑因素/

（二）金融服务增值税规则的未来设计/

六、结语/


参考文献/


代后记：已经出发，终将到达/